УИД №

Дело №а-222/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 21 мая 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

21 апреля 2025 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО4 начислены налоги на профессиональный доход за октябрь-декабрь 2021 года, февраль-июнь 2022 года, которые в установленные сроки не уплачены. Также ФИО4 за 2014 год начислен транспортный налог и направлено налоговое уведомление, которое в установленный срок не уплачено. В связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены.

Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО4 в порядке приказного производства к мировому судье не обращался, поскольку процессуальный срок на обращение с заявлением пропущен, требование не является бесспорным. Указывая, что пропуск срока связан с уважительными причинами, так как налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, а также в связи со временем необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, административный истец просит: восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО4 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 219 рублей и пени - 2,37 рублей, по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 560 рублей и пени - 3,68 рублей, за ноябрь 2021 года - 1638 рублей и пени - 20,88 рублей, за декабрь 2021 года - 2822 рублей и пени - 12,79 рублей, за февраль 2022 года - 2476 рублей и пени - 9,90 рублей, за март 2022 года - 1854 рублей и пени - 0,09 рублей, за апрель 2022 года - 2658 рублей и пени - 5,14 рублей, за май 2022 года - 928 рублей и пени - 2,06 рублей, за июнь 2022 года - 176 рублей и пени - 0,33 рублей. Всего на общую сумму 13388,24 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений статей 52, 360, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентирован порядок применения указанного специального налогового режима. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11).

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из представленных материалов следует, что ФИО4 в 2014 году принадлежало транспортное средство ДЭУ НЕКСИЯ (гос.рег.номер №).

Согласно заявленным административным истцом требованиям, ФИО4 на вышеуказанное транспортное средство начислен транспортный налог за 2014 год в размере 219 рублей.

Налоговое уведомление с расчетом транспортного налога за 2014 год, а также доказательство его направления в адрес ФИО4, суду не представлены. Из пояснений административного истца и акта №1 от 22 декабря 2022 года следует, что объекты хранения на бумажном носителе сданы на уничтожение, в связи с истечением предельных сроков хранения.

Кроме того, ФИО4 начислен налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года в сумме 560 рублей, за ноябрь 2021 года - 1638 рублей, за декабрь 2021 года – 2822 рублей, за февраль 2022 года – 2476 рублей, за март 2022 года – 1854 рублей, за апрель 2022 года – 2658 рублей, за май 2022 года – 928 рублей, за июнь 2022 года – 176 рублей.

В установленные сроки транспортный налог и налог на профессиональный доход в полном объеме не уплачены, что послужило основанием для начисления пени и направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате:

- №39247 от 11 ноября 2015 года со сроком исполнения до 29 декабря 2015 года на общую сумму 221,47 рублей (транспортный налог - 219 рублей, пени – 2,47 рублей);

- №22932 от 22 декабря 2021 года со сроком исполнения до 31 января 2022 года на общую сумму 563,68 рублей (налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года - 560 рублей, пени – 3,68 рублей);

- №1003 от 11 февраля 2022 года со сроком исполнения до 2 марта 2022 года на общую сумму 4493,67 рублей (налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года - 1638 рублей, за декабрь 2021 года – 2822 рублей, пени – 37,67 рублей);

- №2149 от 12 апреля 2022 года со сроком исполнения до 16 мая 2022 года на общую сумму 2485,90 рублей (налог на профессиональный доход за февраль 2022 года - 2476 рублей, пени – 9,90 рублей);- №2785 от 17 мая 2022 года со сроком исполнения до 16 июня 2022 года на общую сумму 1854 рублей (налог на профессиональный доход за март 2022 года - 1854 рублей);

- №3168 от 31 мая 2022 года со сроком исполнения до 29 июня 2022 года на общую сумму 2663,14 рублей (налог на профессиональный доход за апрель 2022 года - 2658 рублей, пени – 5,14 рублей);

- №11810 от 5 июля 2022 года со сроком исполнения до 13 декабря 2022 года на общую сумму 930,06 рублей (налог на профессиональный доход за май 2022 года - 928 рублей, пени – 2,06 рублей);

- №12702 от 2 августа 2022 года со сроком исполнения до 10 января 2023 года на общую сумму 176,33 рублей (налог на профессиональный доход за июнь 2022 года - 176 рублей, пени – 0,33 рублей).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате №87827 по состоянию на 8 июля 2023 года о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 744 рублей, налогу на профессиональный доход в размере 13112 рублей и пени в размере 1666,84 рублей со сроком уплаты до 28 августа 2023 года.

Требование №87827 от 8 июля 2023 года административным ответчиком не исполнено, задолженность в размере отрицательного сальдо не уплачена.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

К спорным правоотношениям в том числе следует применять статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положениям статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №39247 от 11 ноября 2015 года (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения данного требования, то есть с 29 декабря 2018 года. Указанный срок истек 29 июня 2019 года.

Учитывая, что заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованию №22932 от 22 декабря 2021 года истек 31 июля 2022 года, по требованию №1003 от 11 февраля 2022 года – 2 сентября 2022 года, по требованию №2149 от 12 апреля 2022 года – 16 ноября 2022 года, по требованию №2785 от 17 мая 2022 года – 16 декабря 2022 года, по требованию №3168 от 31 мая 2022 года - 29 декабря 2022 года

В связи с внесенными в законодательство изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей и санкций (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, поскольку по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок взыскания недоимок по транспортному налогу за 2014 год, по налогу на профессиональный доход за октябрь-декабрь 2021 года, февраль-апрель 2022 года, указанные недоимки не подлежали включению в суммы неисполненных обязанностей при формировании сальдо единого налогового счета ФИО4 по состоянию на 1 января 2023 года (пункт 1 часть 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В связи с неуплатой в установленный срок налога на профессиональный доход за май-июнь 2022 года (требования №11810 от 5 июля 2022 года и №12702 от 2 августа 2022 года), данная задолженность в числе прочего включена в отрицательное сальдо при формировании ФИО4

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что размер отрицательного сальдо (задолженность, подлежащая взысканию по требованию №87827 от 8 июля 2023 года) превышал 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности необходимо исчислять со дня, когда истек срок исполнения данного требования, то есть с 28 августа 2023 года. Указанный срок истек 28 февраля 2024 года.

С административным иском налоговый орган обратился в суд 14 апреля 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть с нарушением установленных сроков.

Учитывая изложенное, административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании транспортного налога за 2014 год и налога на доходы физических лиц за октябрь- декабрь 2021 года, февраль – июнь 2022 года и пени.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном иске причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО4 налогов и пени не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо правовыми препятствиями, объективными уважительными причинами, препятствующими административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд и обосновывающими значительность периода пропущенного срока по делу.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов и с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском ФИО4 не имеется.

Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО6 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 27 мая 2025 года.

Председательствующий