№ 2а-311/2023
25RS0030-01-2023-000518-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 апреля 2023 года пгт. Славянка
Хасанский районный суд Приморского края в составе:
судьи Синенко И.С.,
при секретаре Ромашкиной Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, указав, что ФИО2 как собственник имущества является налогоплательщиком. Ответчик не представил первичную декларацию на полученный в дар объект недвижимого имущества с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, пгт. Славянка, <адрес>, дата регистрации права 05.11.2020 года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщику было направлено требование, в ответ на которое ответчик сообщил, что имущество получено в дар от двоюродного брата. Учитывая, что даритель не являлся членом семьи одаряемого или близким родственником, ответчик должен был исчислить самостоятельно налог на доход физического лица и представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию и уплатить сумму налога, в размере 164 053,0 рублей. За нарушение срока представления декларации истцом начислена сумма штрафа в размере 49 216,0 рублей, пеня в размере 5 766,46 рублей. Кроме того, ответчиком совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неуплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ, совершение которого влечет взыскание штрафа в размере 32 811,0 рублей. Учитывая, что правонарушения совершены впервые истец просит снизить размер санкций в 2 раза, до 24 608,0 рублей и 16 406,0 рублей соответственно. ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога до 21.04.2022 года, но в указанный срок задолженность в полном объеме оплачена не была.
05.05.2022 года мировым судьей судебного участка № 90 Хасанского судебного района Приморского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 210 832,96 рублей, который был отменен 07.11.2022 года определением мирового судьи судебного участка №90 Хасанского судебного района Приморского края в связи с подачей ответчиком возражений.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО2 налог на доход физических лиц в размере 164 053,0 рублей, пеню в размере 5 766,46 рублей, штраф 16 405,50 рублей; штраф за не представление налоговой декларации, расчета финансового результата в размере 24 608,00 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Суд, с учетом указанных обстоятельств, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 6 и 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.
"Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 указанной статьи).
Исходя из предписаний п. 18.1 ст. 217 НК РФ облагаются налогом доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от не имеющих статус индивидуального предпринимателя физических лиц, не являющихся для одаряемого членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что ФИО2 является собственником квартиры с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Славянка, <адрес>, право собственности зарегистрировано 05.11.2020 года.
При этом ФИО2 не представила в срок до 30.04.2021 года первичную налоговую декларацию от полученного в дар вышеуказанного объекта недвижимости.
Как следует из материалов дела в ходе камеральной налоговой проверки в адрес ФИО2 в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в ответ на которое ФИО2 представила пояснения, о том, что вышеуказанное недвижимое имущество получено в дар от двоюродного брата ФИО4
Таким образом, поскольку ФИО2 не является членом семьи или близким родственником дарителя, последняя в соответствии со ст. 228 и 229 НК РФ обязана самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов и предоставить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.
Согласно п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 16.12.2021 года по результатам проведенной камеральной налоговой проверки было установлено, что физическое лицо – ФИО2, совершила правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф за которое составил 32 811,0 рублей, а также штраф за непредставление в срок налоговой декларации за 2020 год в налоговый орган по месту учета, ответственность за которое, предусмотрена п. 1 ст.119 НК РФ, составил 49 216,0 рублей. Суммы штрафов были снижены в два раза с учетом смягчающего ответственность обстоятельства – совершения налогового правонарушения впервые. При этом сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная в отношении недвижимого имущества, переданного в дар ФИО2 составила 164 053 рублей (1 261 947, 09 рублей - кадастровая стоимость объекта недвижимости) * 13% = 164 053 рублей).
Данное решение административным ответчиком в установленном порядке не обжаловано.
01.03.2022 года административным истцом в адрес ФИО2 через личный кабинет направлено требование № об уплате налога в размере 164 053 рубля, пени в размере 5766, 46 рублей, штрафа в размере 16 405, 50 рублей, а также штрафа в размере 24608 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено.
ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Хасанского судебного района <адрес> – мировым судьей судебного участка № Хасанского судебного района <адрес> на основании заявления МИФНС № по <адрес> выдан судебный приказ №А-2491/2022-90 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ мировым судьей судебного участка № Хасанского судебного района <адрес> отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.
Получение ФИО2 указанных требований ей не оспорено, так же как и не оспорено наличие задолженности по уплате указанных налогов и пени, а также расчеты сумм обязательных платежей, подлежащих взысканию с ответчика, в связи с чем, оснований не доверять указанным расчетам у суда не имеется, расчеты, предоставленные налоговым органом суд признает верными.
Таким образом, поскольку судом установлено, что ФИО2 обязанность по оплате начисленных за указанный выше налоговый период не исполнила суд приходит к выводу о необходимости взыскания предъявленных административным истцом сумм с административного ответчика.
При указанных обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам подлежит удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО2 взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 164 053,0 рублей, пеню в размере 5 766,46 рублей, штраф в размере 16 405,50 рублей, штраф в размере 24 608 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья И.С. Синенко
решение суда в окончательной форме
изготовлено 18.04.2023 года