Решение по делу № 2А-1062/2023 от 28.04.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 апреля 2023 г. г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. В обоснование иска, указав, что ФИО2 зарегистрирована в качестве адвоката с 24.09.2002 г. по настоящее время. За ответчиком числится задолженность по уплате обязательных платежей. В связи с нарушением срока уплаты начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате страховых взносов и пени оставлено без удовлетворения, недоимка не погашена, обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, ответчиком не исполнена.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира общей площадью 87,7 м2, расположенная по адресу: <...>, <...> Кадастровый <Номер обезличен>. Дата владения с 12.08.2005 г. по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <...> начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год: в сумме 839,00 рублей.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год не позднее 01.12.2020.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2019 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по следующим периодам: за 2019 год пени исчислены в сумме 17,47 рублей за период с 02.12.2020 по 25.04.2021 гг. (требование от 26.04.2021 г. <Номер обезличен>).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 26.04.2021 г. <Номер обезличен> со сроком уплаты до 02.06.2021 г., в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму в общей сумме 154 577,33 рублей, в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 25 740,00 рублей: за 2017 год - 4 590,00 рулей, за 2018 год - 5 840.00 рублей, за 2019 год - 6 884.00 рублей, за 2020 год - 8 426,00 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 111 747,00 рублей: за 2017 год - 23 400,00 рулей, за 2018 год - 26 545,00 рублей, за 2019 год - 29 354,00 рублей, за 2020 год - 32 448.00 рублей; пени но страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 2 857.07 руб. за период за период начиная с 10.01.2018 по 05.05.2021 гг.; пени по страховым взносам па обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе но отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 13 376,79 руб., за период начиная 10.01.2018 по 05.05.2021 гг.; недоимку по налогу на имущество физических лиц. взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 839,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 17,47 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности от 19.01.2023, заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражала против удовлетворения иска, поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлен двухлетний срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с 24.09.2002 г. по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, адвокаты.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400,00 рублей на ОПС за расчетный период 2017 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на ОМС) в фиксированном размере 4 590.00 рублей за расчетный период 2017 года (подпункт 2); - в фиксированном размере 26 545.00 рубля на ОПС за расчетный период 2018 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы па ОМС в фиксированном размере 5 840,00 рубля за расчетный период 2018 года (подпункт 2); в фиксированном размере на ОПС в сумме 29 354.00 рублей за расчетный период 2019 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на обязательное ОМС в фиксированном размере 6 884.00 рублей за расчетный период 2019 года (подпункт 2), в фиксированном размере на ОПС в сумме 32 448.000 рублей за расчетный период 2020 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на обязательное ОМС в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

Следовательно, страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2017 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 23 400,00 рублей; на обязательное медицинское страхование 4 590,00 рубля; за расчетный период 2018 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 26 545,00 рублей; на обязательное медицинское страхование 5 840,00 рубля; за расчетный период 2019 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 29 354,00 рублей; на обязательное медицинское страхование 6 884.00 рублей; за расчетный период 2020 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 32 448,000 рублей; на обязательное медицинское страхование 8 426.00 рублей.

Таким образом: за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 гг. исчислены страховые взносы на ОПС в размере 23 400,00 рублей; на ОМС 4 590,00 рублей; за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 гг. исчислены страховые взносы на ОПС в размере 26 545,00 рублей; на ОМС 5 840.00 рублей; за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 гг. исчислены страховые взносы на ОПС в размере 29 354,00 рублей; на ОМС 6 884.00 рублей; за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 гг. исчислены страховые взносы на ОПС в размере 32 448.00 рублей; на ОМС 8 426,00 рублей.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов па ОМС за 2017-2020 гг. в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 ПК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2017-2020 гг. в сумме 13 376,79 рублей за периоды начиная с 10.01.2018 по 05.05.2021 гг.; пени на ОМС за 2017-2020 гг. в сумме 2 857.07 рубля за период начиная с 10.01.2018 по 05.05.2021 гг.

На текущий момент задолженность по ОПС и ОМС в общей сумме 153 720,86 рублей: ОПС - 125 123,79 руб.; ОМС - 28 597,07 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 ПК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц. не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 06.05.2021 <Номер обезличен> со сроком исполнения до 15.06.2021.

24.06.2021 Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

28.06.2021 мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <Номер обезличен>.

01.08.2022 г. мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.06.2021 <Номер обезличен>

В районный суд налоговая инспекция обратилась 30.01.2023, т.е. шестимесячный срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Удовлетворяя административный иск, суд исходит из того, что задолженность по страховым взносам своевременно не уплачена, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей соблюден.

Согласно сведениям, переданным органами Росреестра за административным ответчиком зарегистрировано имущество: квартира общей площадью 87,7 м2, расположенная по адресу: <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Дата владения с 12.08.2005 г. по настоящее время.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) объекта недвижимости, расположенного по адресу: <...> составила 1 677 230,00 рублей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2021 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 ПК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начата применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0.6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости - сумму налога, исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год не позднее 01.12.2020.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2019 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации ио следующим периодам: за 2019 год пени исчислены в сумме 17,47 рублей за период с 02.12.2020 по 25.04.2021 гг. (требование от 26.04.2021 г. <Номер обезличен>).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 26.04.2021 г. <Номер обезличен> со сроком уплаты до 02.06.2021 г. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям. В Дзержинский районный суд г. Оренбурга с иском административный истец обратился 30.01.2023, в связи с чем, срок для обращения в суд не пропущен.

Разрешая спор и удовлетворяя административное исковое заявление налогового органа, суд исходит из того, что ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, административный истец правомерно начислил пени за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен, является правильным, порядок и срок обращения в суд инспекцией соблюдены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4291,55 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> года рождения, уроженки <...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 154 577,33 рублей, в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 25 740,00 рублей: за 2017 год - 4 590,00 рулей, за 2018 год - 5 840.00 рублей, за 2019 год - 6 884.00 рублей, за 2020 год - 8 426,00 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 111 747,00 рублей: за 2017 год - 23 400,00 рулей, за 2018 год - 26 545,00 рублей, за 2019 год - 29 354,00 рублей, за 2020 год - 32 448.00 рублей; пени но страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 2 857.07 руб. за период за период начиная с 10.01.2018 по 05.05.2021 гг.; пени по страховым взносам па обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе но отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 13 376,79 руб., за период начиная 10.01.2018 по 05.05.2021 гг.; недоимку по налогу на имущество физических лиц. взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 839,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 17,47 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4291,55 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>