Дело № 2а-5798/2023

УИД12RS0003-02-2023-005798-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 14 ноября 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

при секретаре Иванове Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Т.Н.А. о взыскании налога с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по РМЭ обратилось в суд с иском, указанным выше, просило взыскать с Т.Н.А. задолженность за 2014-2017 годы по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 471 рубль, пени в размере 18 рублей 52 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в размере 11 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что Т.Н.А. на праве собственности принадлежали объекты: квартира, расположенная по адресу: Республика Марий Эл, <адрес> Эл, <адрес>, д. Маркелово, <адрес>, земельный участок с кадастровым номером: 12:07:0890101:62 по адресу: РМЭ, <адрес>, д. Маркелово, налоговым органом исчислена сумма налога за 2014 – 2017 гг. В установленные срок и в полном объеме оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем на указанные периоды начислены пени. Требование об уплате задолженности по налогу направлено ответчику 25 июня 2018 года, 24 июня 2019 года, 26 июня 2019 года, и ею до настоящего времени полностью не исполнено. В качестве основания для восстановления срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, указано на большой объем документооборота и недостаточность ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме.

Представитель административного истца УФНС по РМЭ в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик Т.Н.А. в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя установлен ст. 46 НК РФ и предусматривает, что взыскание в том числе сбора производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) (абз. 1 п. 2, п. 9, п. 10).

Решение должно быть принято после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3).

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1).

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст.ст.401, 409 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 403 НК РФ).

В силу части 1 статьи 406 НК РФ (в редакции, действовавшей до 29 декабря 2020 года) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Положениями п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

Исходя из положений п. п. 1, 3, 4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Из материалов административного дела следует, что Т.Н.А. владела на праве собственности объектами недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: Республика Марий Эл, <адрес> (дата регистрации права 13 января 2014 года),

- квартира, расположенная Республика Марий Эл, <адрес>, д. Маркелово, <адрес> (дата регистрации права 01 января 2016 года).

В силу приведенного правового регулирования Т.Н.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 227 НК РФ административный истец исчислил в отношении налогоплательщика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения за 2014-2017 годы, расположенных в границах городского округа в размере 471 рубль, пени в размере 18 рублей 52 копейки.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика в собственности Т.Н.А. имелся земельный участок, расположенный по адресу: РМЭ, <адрес>, д. Маркелово.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 390, пунктом 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика земельный налог за 2016 год в размере 11 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из материалов дела следует, что 09 сентября 2017 года в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление <номер> о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в размере 357 рублей, земельный налог в размере 11 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов УФНС по РМЭ в адрес ФИО3 направлены требования по оплате налога на имущество физических лиц <номер> по состоянию на 25 июня 2018 года сроком уплаты налога до 08 августа 2018 года, <номер> об уплате налога по состоянию на 24 июня 2019 года сроком уплаты налога до 03 сентября 2019 года, <номер> по состоянию на 26 июня 2019 года сроком уплаты пени до 03 сентября 2019 года, требования административного истца Т.Н.А. не исполнены. С учетом имеющегося неисполненного в срок требования об уплате налога административный истец своевременно не реализовал право подачи административного искового заявления в суд.

Следовательно, установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с иском в суд для взыскания задолженности истек 03 марта 2020 года.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, мировым судьей судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 02 августа 2023 года в принятии заявления УФНС России по Республике Марий Эл о вынесении судебного приказа о взыскании с Т.Н.А. задолженности по вышеуказанным требованиям отказано со ссылкой на пропуск срока обращения в суд и на наличие спора о праве.

Доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлены.

В качестве уважительности пропуска срока указано на большой объем документооборота и недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме. Между тем, указанные обстоятельства не являются уважительной причиной для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока, поскольку являются внутренними организационными причинами, находящимися в зоне контроля налогового органа. Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, его сотрудники должны знать и соблюдать установленные законом требования для обращения с иском в суд.

Кроме того, учитывая, дату истечения срока на подачу заявления в суд налоговым органом и его поступление в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл (с 04 марта 2020 года по 29 сентября 2023 года), суд приходит к выводу о неуважительности пропуска сроков на подачу административного искового заявления.

При данных обстоятельствах основания для восстановления срока для принудительного взыскания с административного ответчика указанных в иске налога, пени, отсутствуют.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Т.Н.А. о взыскании налогов отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл путем подачи апелляционной жалобы через Йошкар-Олинский городской суд РМЭ в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение

составлено 21.11.2023 года