Решение по делу № 2А-882/2023 от 21.11.2023

№ 2а-882(1)/2023

64RS0028-01-2023-001488-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2023 г. г. Пугачев

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Остапенко Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № <Данные изъяты> по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в бюджет муниципального образования г<Данные изъяты> в лице Межрайонной ИФНС России № <Данные изъяты> по Саратовской области задолженности по транспортному налогу в размере 3 584,00 руб. и пени в размере 23,61 руб. В обоснование заявленных требований указано, что в собственности ФИО1 в период с <Данные изъяты> по <Данные изъяты> находилось транспортное средство легковой автомобиль ВАЗ <Данные изъяты>, г.р.з <Данные изъяты>, мощностью двигателя 64 л.с., которое является объектом налогообложения. Задолженность по транспортному налогу за <Данные изъяты> год в срок – <Данные изъяты>, за <Данные изъяты> – <Данные изъяты>, за <Данные изъяты> – <Данные изъяты> ФИО1 не оплачена, в связи чем произведено начисление пени. Межрайонной ИФНС России № <Данные изъяты> по Саратовской области не позднее 30 дней до наступления срока платежа были направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика уведомления о необходимости уплаты налогов. Также ФИО1 в связи с неуплатой налога в срок были выставлены требования: № <Данные изъяты> от <Данные изъяты>, № <Данные изъяты> от <Данные изъяты>, № <Данные изъяты> от <Данные изъяты>, № <Данные изъяты> от <Данные изъяты>, которые до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от <Данные изъяты> по делу № <Данные изъяты> о взыскании задолженности по транспортному налогу за период <Данные изъяты> годов в сумме 4 104,83 руб. определением от <Данные изъяты> отменен, что явилось основанием для обращения административного истца в суд в исковом порядке. При этом административный истец указывает, что в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Изучив письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 38 НК РФ установлено, что объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Саратовской области от <Данные изъяты> № <Данные изъяты> «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» определены ставки налога: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) включительно - 14 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, за исключением предусмотренных НК РФ случаев. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Так, по общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзацу 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до <Данные изъяты>) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в той же редакции предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 НК РФ цифры "3000" были заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1), указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23.12.2020 (пункт 2 статьи 9).

При таких обстоятельствах, к спорным правоотношениям в части выставленных требований № <Данные изъяты> от <Данные изъяты>, № <Данные изъяты> от <Данные изъяты>, № <Данные изъяты> от <Данные изъяты> следует применять положения ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до <Данные изъяты>, а по требованию № <Данные изъяты> от <Данные изъяты> – в редакции от <Данные изъяты> N 374-ФЗ.

Как следует из материалов дела, в <Данные изъяты> годах ФИО1 являлась собственником транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, - легкового автомобиля ВАЗ <Данные изъяты>, г.р.з <Данные изъяты>, мощностью двигателя 64 л.с., дата возникновения собственности – <Данные изъяты>, дата отчуждения – <Данные изъяты> (л.д. 9).

В отношении указанного автомобиля ФИО1 начислен транспортный налог за <Данные изъяты> годы по 896 руб. за каждый год.

Задолженность ФИО1 за период с <Данные изъяты> годов по транспортному налогу составила 3 584,00 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом, пеня, начисленная на задолженность административного ответчика по уплате транспортного налога за 2018 г. составляет – 15,87 руб., за 2019 г. – 4,39 руб., за 2020 г. – 0,89 руб., за 2021 г. – 2,46 руб., итого – 23,61 руб. (л.д. 11, 16, 21, 26, 30).

Данный расчет является обоснованным, математически грамотным, поэтому суд принимает его.

Налоговое уведомление № <Данные изъяты> от <Данные изъяты> по транспортному налогу за <Данные изъяты> год направлялось ФИО1 <Данные изъяты>, файлы о получении в электронном виде уничтожены (л.д. 13, 14).

Требование № <Данные изъяты> от <Данные изъяты> об уплате транспортного налога за <Данные изъяты> год и пени со сроком исполнения до <Данные изъяты> ФИО1 направлялось <Данные изъяты> (л.д. 10).

Налоговое уведомление № <Данные изъяты> от <Данные изъяты> за <Данные изъяты> год направлялось ФИО1 <Данные изъяты>, файлы о получении в электронном виде уничтожены (л.д. 18, 14).

Налоговое уведомление № <Данные изъяты> от <Данные изъяты> по транспортному налогу за <Данные изъяты> год получено ФИО1 <Данные изъяты> (л.д. 23, 24),

Налоговое уведомление № <Данные изъяты> от <Данные изъяты> по транспортному налогу за <Данные изъяты> год получено ФИО1 <Данные изъяты> (л.д. 28, 29).

Поскольку оплата произведена не была, административный истец предъявил мировому судье судебного участка № <Данные изъяты> Саратовской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе вышеуказанной задолженности по налогам и пени, направив его почтой <Данные изъяты>, что подтверждается копией заявления Межрайонной ИФНС России № <Данные изъяты> по Саратовской области, копией сопроводительного письма к нему от <Данные изъяты> и списком № <Данные изъяты> внутренних почтовых отправлений от <Данные изъяты>.

<Данные изъяты> мировым судьей судебного участка № <Данные изъяты> района Саратовской области по вышеуказанному заявлению был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе транспортного налога за период 2017-2020 годов в размере 3 584 руб. и пени в размере 23,61 руб.

Вышеуказанный судебный приказ на основании поступивших возражений ФИО1 был отменен определением мирового судьи от <Данные изъяты> (л.д. 6).

С настоящим иском административный истец обратился в суд <Данные изъяты> в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

<Данные изъяты> от ФИО1 в суд поступило ходатайство о применении по данному делу срока исковой давности в соответствии со ст. 196 ГК РФ, согласно которой общий срок исковой давности составляет три года, и истцом пропущен данный срок исковой давности по требованиям о взыскании транспортного налога за период с 2016-2019 годов.

Между тем, поскольку спорные правоотношения вытекают из законодательства о налогах и сборах, носят публично-правовой характер, к ним неприменимы нормы Гражданского кодекса РФ, регулирующие исковую давность.

Установленные вышеприведенными нормами ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности налоговым органом соблюдены.

Так, срок по самому раннему требованию № <Данные изъяты> от <Данные изъяты> для добровольной оплаты установлен срок <Данные изъяты>, следовательно, срок для обращения в суд истекал <Данные изъяты>, и налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа <Данные изъяты>, а после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением <Данные изъяты>, то есть в установленные законом сроки.

Принимая во внимание, что действия административного истца по начислению налогов и пени соответствуют требованиям законодательства, административным истцом правильно исчислены задолженности по налогам и пени, сроки обращения в суд истцом не пропущены, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 227, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № <Данные изъяты> по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <Данные изъяты>, в бюджет муниципального образования <Данные изъяты> Саратовской области в лице Межрайонной ИФНС России № <Данные изъяты> по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за <Данные изъяты> годы в размере 3 584,00 руб., пеню в размере 23,61 руб., итого – 3 607,61 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Пугачевский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья