Решение по делу № 2А-3430/2024 от 29.01.2025

Дело № 2а-350/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Волгоград 29 января 2025 года

Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в составе: председательствующего судьи Мартыновой Н.В.,

при секретаре Калашниковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельности в период с 29.01.2021 года по 18.09.2023 года и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и страховых взносов.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.01.2024 №208 ФИО1 доначислены суммы по налогу за 2022 год, а также штраф и пени.

По состоянию на 17.05.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 546366 рублей 05 копеек, в том числе налог – 454987 рублей 53 копейки, пени – 74059 рублей 77 копеек, штрафы – 17318 рублей 75 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 406831 рубль 45 копеек,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 65474 рубля 83 копейки.

Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику требования №4195 от 20.03.2024 года об уплате задолженности:

- по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 389512 рублей 70 копеек,

- штрафу в размере 17318 рублей 75 копеек,

- пени в размере 52281 рубль 28 копеек.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 13.03.2024 года в сумме 457658 рублей 55 копеек, в том числе пени 50827 рублей 10 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3361 от 17.05.2024 года: общее сальдо в сумме 546366 рублей 05 копеек, в том числе пени 74059 рублей 77 копеек.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3361 от 17.05.2024 года: 74059 рублей 77 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024 года) – 0 рублей 00 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 74059 рублей 77 копеек.

Таблица расчета пени за период с 13.03.2024 года по 17.05.2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

13.03.2024

17.05.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-454987,53

300

-16015,56

ИТОГО

16015,56

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 17.05.2024

28.06.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-110-2111/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 23.07.2024 года он отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 389512 рублей 70 копеек, страховым взносам в размере 65474 рубля 83 копейки, штрафу в размере 17318 рублей 75 копеек, пени в размере 74059 рублей 77 копеек, на общую сумму 546366 рублей 05 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит требование административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 26.2 НК РФ определены плательщики и установлены порядок исчисления и сроки уплаты упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с положениями статьей 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (пункты 2, 4 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 29.01.2021 года по 18.09.2023 года и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Актом налоговой проверки №3626 от 22.11.2023 года установлено занижение ФИО1 суммы дохода на 6547483 рубля, полученной от занятия предпринимательской деятельностью, что повлекло за собой занижение налога в размере 392849 рублей, подлежащую уплате в бюджет.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлено неверное исчисление по декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 отчетный год на сумму налога в размере 392849 рублей.

На момент представления уточненной налоговой декларации 08.08.2023 года положительное сальдо ЕНС составило 46474 рубля.

Решением Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области №208 от 23.01.2024 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, и отсутствия обстоятельств, отягчающих ответственность, с назначением штрафа в размере 17318 рублей 75 копеек.

Сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки в сумме 346375 рублей, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на 17.05.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 546366 рублей 05 копеек, в том числе: 454987 рублей 53 копейки – налог, 74059 рублей 77 копеек – пени, 17318 рублей 75 копеек – штрафы.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 406831 рубль 45 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 65474 рубля 83 копейки;

- пени в размере 74059 рублей 77 копеек.

- штрафу в размере 17318 рублей 75 копеек,

- пени в размере 52281 рубль 28 копеек.

Срок исполнения указанного требования установлен до 12 апреля 2024 года.

Спустя 3 месяца после наступления срока исполнения требования в связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате налога, страховых взносов, пени и штрафа в полном объеме, МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 110 Тракторозаводского судебного района г.Волгограда Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу за 2022 год в размере 454987 рублей 53 копейки, пени в размере 74059 рублей 77 копеек, штрафа в размере 17318 рублей 75 копеек, на общую сумму 546366 рублей 05 копеек с ФИО1

28.06.2024 года мировым судьей судебного участка №110 Тракторозаводского судебного района г.Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ №2а-110-2111/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по страховым взносам и пени, однако, в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ на основании поступивших от должника возражений относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, определением суда от 23.07.2024 года он был отменен.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 26.12.2024 года, то есть в течении 6 месяцев с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа №2а-110-2111/2024.

В настоящее время требование №4195 от 20.03.2024 года об уплате задолженности по налогу, страховым взносам и пени ФИО1 в добровольном порядке не исполнено, доказательств уплаты административным ответчиком суду не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога и страховых взносов не была исполнена в полном объеме, суд считает, что имеются основания для удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 389512 рублей 70 копеек, страховым взносам в размере 65474 рубля 83 копейки, штрафу в размере 17318 рублей 75 копеек, пени в размере 74059 рублей 77 копеек с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, и настоящее решение состоялось в пользу истца, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 15927 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области задолженность налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 389512 рублей 70 копеек, страховым взносам в размере 65474 рубля 83 копейки, штрафу в размере 17318 рублей 75 копеек, пени в размере 74059 рублей 77 копеек.

Взыскать ФИО1 (ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 15927 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Тракторозаводский районный суд г.Волгограда.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 февраля 2025 года с учетом положений ч. 2 ст. 92, ч. 2 ст. 177 КАС РФ.

Судья: Н.В. Мартынова