Дело № 2а-420/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 мая 2023 года город Саратов
Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Агишевой М.В.,
при секретаре судебного заседания Салюковой А.А.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее по тексту – административный ответчик) и, с учетом уточнений требований, просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 18618,98 руб. и соответствующие пени в размере 56 руб. 02 коп.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 в 2020 году являлся владельцем автомобиля Nissan Murano, государственный регистрационный знак № мощностью 249 лошадиных сил, а, следовательно, плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года и предложено в срок не позднее 01.12.2021 года уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 18675 руб. В связи с неуплатой налога в срок, административному ответчику направлено требование № об уплате налога по состоянию на 14.12.2021 года в сумме 18675 руб. и пени в сумме 56,02 руб. в срок до 20.01.2022 года. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова от 10.08.2022 года по заявлению налогового органа с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18675 руб. и пени в сумме 56,02 руб. В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ 24.08.2022 года отменен. Ссылаясь на указные обстоятельства Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены, причины неявки не известны.
Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме по доводам, изложенным в письменных возражениях на иск, при этом пояснив, что после обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском, в котором содержались реквизиты для оплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени, ФИО2 добровольно до вынесения судебного решения по делу заявленная к взысканию задолженность по транспортному налогу в сумме 18675 руб. и пени в сумме 56,02 руб. была оплачена 28.03.2023 года, о чем 03.04.2023 года в адрес суда было направлено заявление о погашении спорной задолженности в полном объеме.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, а также материалы административного дела №2а-2142/2021, истребованного с судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова, суд приходит к следующим выводам.
Согласно Конституции Российской Федерации (статья 57), подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В статье 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорной задолженности, до 01.01.2023 года) определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).
В силу части 1 статьи 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.
Статьями 72, 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.
Согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Из приведенного правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.
Из материалов административного дела следует и установлено судом, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником автомобиля Nissan Murano, государственный регистрационный знак №, мощностью 249 лошадиных сил.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года и предложено в срок не позднее 01.12.2021 года уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 18675 руб.
В связи с неуплатой налога налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование № об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 18675 руб. и пени в сумме 56,02 руб. в срок до 20.01.2022 года. Требование административным ответчиком не исполнено.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова от 10.08.2022 года по заявлению налогового органа с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18675 руб. и пени в сумме 56,02 руб. В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ 24.08.2022 года отменен.
09.02.2023 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, направив аналогичный административный иск 03.02.2023 года в адрес ФИО2
Как следует из материалов административного дела и пояснений представителя административного ответчика, после получения административного иска, в котором содержались платежные реквизиты, 28.03.2023 года ФИО2 оплатил недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18675 руб. и пени в сумме 56,02 руб., после чего 03.04.2023 года его представителем в адрес суда было направлено заявление, в котором последним сообщалось, что задолженность по транспортному налогу, являющаяся предметом иска, ФИО2 полностью погашена, с приложением платежного документа ПАО Сбербанк.
Однако, как следует из письменного отзыва административного истца, представленный налогоплательщиком платежный документ от 28.03.2023 года на сумму 18731,02 руб. в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) был учтен налоговым органом в недоимку по более раннему сроку уплаты, а именно: сумма в размере 18675 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год (по сроку уплаты 01.12.2020 года), сумма в размере 56,02 руб. зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год (по сроку уплаты 01.12.2021 год).
Между тем, суд считает, что у налогового органа оснований для зачета этого платежа по другим налогам и за другие периоды не имелось по следующим основаниям.
01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Закон №263-ФЗ), который предусматривает введение института Единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком (пункт 4 статьи 1 Закона №263-ФЗ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи (пункт 5 статьи 1 Закона №263-ФЗ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 1 Закона №263-ФЗ).
При определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7 статьи 1 Закона №263-ФЗ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 4 указанного закона, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее по тексту - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (подпункт 1 пункта 2 статьи 4 Закона №263-ФЗ).
Таким образом, сальдо ЕНС на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).
В соответствии с пунктом 1 статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Как следует из материалов административного №2а-2142/2021, истребованного с судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова, судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова от 24.06.2021 года по заявлению налогового органа с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 18675 руб. и пени в сумме 31,75 руб. В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ 13.07.2021 года отменен.
По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
При этом статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд в порядке искового производства на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019 год в срок до 13.01.2022 года, однако данное право не реализовал, доказательств обратного суду не предоставлено.
При таких обстоятельствах, учитывая, что исполнительный документ в отношении ФИО2 на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019 год у налогового органа отсутствует, а по состоянию на 31 декабря 2022 года срок её взыскания истек, суд приходит к выводу, что при формировании сальдо ЕНС на 01 января 2023 года налогоплательщика ФИО2 у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года не имелось оснований включать в сумму неисполненных обязанностей налогоплательщика недоимку по транспортному налогу за 2019 год, и как следствие, осуществлять в соответствие с пунктом 8 статьи 45 НК РФ зачет денежных средств, поступивших по платежному документу от 28.03.2023 года, в недоимку по транспортному налогу за 2019 год.
С учетом изложенного, суд считает, что внесенный ФИО2 платеж на сумму 18731,02 руб. по платежному документу от 28.03.2023 года свидетельствует об оплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18675 руб. и пени в сумме 56,02 руб., следовательно, в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год и пени прекратилась в связи с их фактической уплатой и на момент принятия судом решения у административного ответчика отсутствует недоимка по транспортному налогу и пени за указанный период, в связи с чем, в удовлетворении административного иска надлежит отказать в полном объеме.
Руководствуясь положениями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени отказать.
Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Срок составления мотивированного решения – 14.06.2023 года.
Судья М.В. Агишева