Решение по делу № 2А-766/2023 от 19.07.2023

УИД 71RS0001-01-2023-000706-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года г.Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Кулешова А.В.,

при секретаре Ходыревой А.П.,

с надлежащим уведомлением лиц, подлежащих вызову в судебное заседание,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-766/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по страховым взносам, пени, по следующим основаниям.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак<данные изъяты>;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>.

ФИО2 направлялись налоговые уведомления, которые оплачены не были, в связи, с чем выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога. Вышеуказанные требования об уплате налога в установленные сроки ФИО2 О не исполнены в связи с чем были применены меры принудительного взыскания. В отношении задолженности были вынесены судебные приказы, которые были отменены на основании заявлений ответчика. Истец в уточненном иске просил взыскать с ФИО2 задолженность за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы: транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 70706000): налог в размере 2533.00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 548.93 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 364.10 руб. ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 263.28 руб. за ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 111.36 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 8.23 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 3828.90 руб.

В судебном заседании:

представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, заявлений и ходатайств не представил.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Выслушав административного ответчика, исследовав имеющиеся по административному делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Аналогичные положения содержатся в ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ч.ч. 1, 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Исчисление транспортного налога производится налоговыми органами.

В связи с реорганизацией, в том числе МИФНС России №8 по Тульской области путем присоединения к УФНС России по Тульской области, последняя обслуживает налогоплательщиков, в том числе и Алексинского района Тульской области. Данная информация размещена и на официальном сайте Федеральной налоговой службы, в связи с чем, указанный налоговый орган наделен полномочиями на исчисление налогов физических лиц, проживающих на территории г. Алексина Тульской области, и на обращение с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1, 3 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган поместу жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу положений ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом и следует из карточек учета транспортных средств, ФИО2 являлся владельцем следующих транспортных средств:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Вместе с тем, транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, снят с учета в связи с прекращением регистрации (ГН, СТС утеряны, ПТС сдан) ДД.ММ.ГГГГ..

В уточненном исковом заявлении требования о взыскании транспортного налога предъявлены с учетом того, что автомобиль <данные изъяты> снят с учета в связи с прекращением регистрации (ГН, СТС утеряны, ПТС сдан) ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2, направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № по месту его регистрации, которые оплачены не были, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требование об уплате налога:

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные требования об уплате налога в установленные сроки ФИО2 О не исполнены в связи с чем были применены меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

В связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и образовавшейся задолженностью, ФИО2О сформировано и направлено требование об уплате налога:

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования об уплате налога в указанный срок, налоговым органом были применены меры принудительного взыскания по статье 48 НК РФ.

Истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в Судебный участок № Алексинского судебного района Тульской области.

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании возражений ФИО2О вышеуказанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области

Истец обратился с административным исковым заявлением в ФИО1 межрайонный суд Тульской области, по результатам рассмотрения ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о взыскании задолженности с ФИО2о транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2203,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2533.00 руб. пени в сумме 25.95, пени в сумме 24.40 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и образовавшейся задолженностью, ФИО2о сформировано и направлено требование об уплате налога:

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в Судебный участок № Алексинского судебного района Тульской области.

На основании возражений ФИО2о вышеуказанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области

Истец обратился с административным исковым заявлением в ФИО1 межрайонный суд Тульской области, по результатам рассмотрения ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о взыскании задолженности с ФИО2о транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4406,00 руб., пени в сумме в сумме 84,52 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы ФИО2о налоговым органом было выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование об уплате пени: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила: 548.93 руб.

Сумма пени по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила: 364.10 руб.

Сумма пени по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила: 263.28 руб.

Сумма пени по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила: 8.23 руб.

Сумма пени по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила: 111.36 руб.

Указанная задолженность в требованиях об оплате налога взыскивалась в порядке приказного производства: Мировым судьей судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в пользу Управления.

На основании возражений ФИО2 мировым судьей судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюден.

Расчет взыскиваемых сумм проверен судом, является правильным, соответствует представленным материалам дела, арифметически верен, административным ответчиком не опровергнут.

Сумма транспортного налога исчислена в соответствии со ст. 362 НК РФ, доказательств исполнения обязанности по уплате суммы начисленных налогов или его части административным ответчиком не представлено.

В силу требований ст. 114 КАС РФ и 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, недоимки по страховым взносам, пени, удовлетворить..

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <данные изъяты>), паспорт <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по транспортному налогу за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 70706000) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2533,00 руб.; пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 548,93 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 364,10 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 263,28 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 111,36 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8,23 руб., а всего на общую сумму 3828,90 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>,

КПП 770801001, КБК18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет МО город Алексин в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Кулешов