Мотивированный текст решения составлен 20.09.2022.

Дело 2а-3292/2022

УИД: 66RS0044-01-2022-004325-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 15 сентября 2022 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Акуловой Г.П.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании транспортного налога за годы в размере 209 605 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 56 070 руб. 56 коп., налога на доходы физических лиц за год в размере 6 167 181 руб. 80 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 414 520 руб. 44 коп., штрафа в размере 3 083 590 руб. 90 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО2 на праве собственности, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал автомобиль «», в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит автомобиль «», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал автомобиль «». Инспекцией налогоплательщику был исчислен транспортный налог за годы в размере 209 605 руб. 00 коп. и направлены налоговые уведомления № 795933 от 09.05.2015, №98425795 от 25.08.2016, №11878636 от 10.07.2017, №19984039 от 04.07.2018 с указанием сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. В установленный срок должник указанные суммы не оплатил, в связи с чем было сформировано и направлено требование от 21.02.2022 №4974 об уплате налога и пени. Кроме того, в результате выездной налоговой проверки физического лица установлен факт перечисления денежных средств от ООО «ПНТЗ» на счета административного ответчика в общем размере руб. Назначение платежей «по договору». В связи с тем, что ФИО2 самостоятельно не исчислил налог на доходы физических лиц, инспекцией исчислен налог в размере 6 167 181 руб. По состоянию на 09.08.2013 ФИО2 налог на НДФЛ уплачен не был, в связи с чем решением №15-22 ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности, налогоплательщику назначен штраф в размере 3 083 590 руб. 90 коп. В связи с тем, что в установленные сроки должником суммы налога не уплачены, инспекцией сформировано требование от 21.02.2022 №4975 об уплате налога и пени. Налогоплательщику начислены пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 414 520 руб. 44 коп. Требование по уплате налога и пени в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России №30 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц, в суд с указанным административным иском.

Административный истец МИФНС России №30 по Свердловской области о проведении судебного заседания извещен, о чем в деле имеется расписка.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом путем направления заказного письма с простым уведомлением в адрес суда, в том числе посредством размещения информации о рассмотрении дела на сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, о причинах неявки суд не уведомила.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований в связи с пропуском инспекцией сроков для обращения в суд.

Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте проведения судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть заявленный административный иск при данной явке.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит автомобиль «», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал автомобиль «» (л.д. 36, 54).

Инспекцией налогоплательщику был исчислен транспортный налог за годы в размере 209 605 руб. 00 коп. и направлены налоговые уведомления №795933 от 09.05.2015, №98425795 от 25.08.2016, №11878636 от 10.07.2017, №19984039 от 04.07.2018 с указанием сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты: не позднее 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2017, 03.12.2018 соответственно (л.д. 5, 7, 9, 11).

В установленный срок должник указанные суммы не оплатил, в связи с чем было сформировано и направлено требование от 21.02.2022 №4974 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 18.03.2022 (л.д. 13).

Поскольку инспекцией выявлена недоимка – неуплата транспортного налога, размер которой превышает 3 000 руб., трехмесячный срок для направления налогоплательщику требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации истек по уведомлениям №795933 – 02.01.2016, №98425795 – 02.03.2017, №11878636 – 02.03.2018, №19984039 – 04.03.2019.

Таким образом, срок принудительного взыскания по указанным уведомлениям истек, поскольку требование №4974 предъявлено налогоплательщику 21.02.2022, то есть по истечении трехмесячного срока для направления налогоплательщику требования со дня выявления недоимки.

По требованию о взыскании налога на доходы физических лиц за год, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа суд приходит к следующему.

В результате выездной налоговой проверки физического лица установлен факт перечисления денежных средств от ООО «ПНТЗ» на счета административного ответчика в общем размере руб. Назначение платежей «по договору». В связи с тем, что ФИО2 самостоятельно не исчислил налог на доходы физических лиц, инспекцией исчислен налог в размере 6 167 181 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 налог на НДФЛ уплачен не был, в связи с чем решением №15-22 ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности, налогоплательщику назначен штраф в размере 3 083 590 руб. 90 коп. (л.д. 18-29).

Поскольку в установленные сроки должником сумма налога на доходы физических лиц не уплачена, инспекцией сформировано требование от 21.02.2022 №4975 об уплате налога и пени (л.д. 17).

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации, для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Таким образом, требование об уплате налога, в нарушение части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено ФИО2 по истечении более трех лет с момента, когда налоговому органу стало известно о неуплате налога.

При определении предельного срока обращения в суд с заявлением о взыскании с физического лица недоимки необходимо учитывать совокупность всех сроков: трехмесячный срок по статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации, срок на добровольное исполнение обязанности по уплате налога.

Исходя из того, что в силу системного толкования и сравнительного анализа подпункта 8 пункта 1 статьи 23, подпункта 1, 2 пункта 3 статьи 44, абзаца 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет 3 года с момента ее образования.

Таким образом, поскольку актом выездной проверки от ДД.ММ.ГГГГ выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц, и решением от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к ответственности, срок обращения для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, истек ДД.ММ.ГГГГ, для взыскания штрафа по налогу на доходы физических лиц истек ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, срок для обращения административного истца с административными исковыми требованиями о взыскании транспортного налога за годы в размере 209 605 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 56 070 руб. 56 коп., налога на доходы физических лиц за год в размере 6 167 181 руб. 80 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 414 520 руб. 44 коп., штрафа в размере 3 083 590 руб. 90 коп., на момент первоначального обращения инспекции к мировому судье истек. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено. Оснований для взыскания с ФИО2 указанных сумм не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

оставить без удовлетворения административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа по налогу на доходы физических лиц.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков