Решение по делу № 2А-190/2025 от 29.04.2025

Дело № 2а-190/2025

УИД 21RS0015-01-2025-000142-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2025 года гор. Цивильск

Цивильский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Ишмуратовой Л.Ф., при секретаре судебного заседания Щипановой С.М., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Чувашской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме <данные изъяты> копейки, в том числе: пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки; пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек; пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки; пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки; пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек; налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек; налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек; пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек; пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки.

Административный иск Управления ФНС по Чувашской Республике обоснован тем, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход и должна уплачивать его в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Административным истцом был исчислен ФИО1 налог на профессиональный доход: за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей к сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ от суммы дохода <данные изъяты> рублей и налоговой ставки 6 %; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек к сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ от суммы дохода <данные изъяты> копеек и налоговой ставки 6%. Обязанность по уплате данного вида налога ФИО1 не исполнена, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ей начислены пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход: за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки; за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек; за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки; за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки; за март 2024 <данные изъяты> копеек. Также за несвоевременную и неполную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки. В соответствии с требованиями ст.ст. 69,70 и 75 НК РФ Управлением ФНС по Чувашской Республике в адрес ФИО1 направило требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока исполнения этого требования до ДД.ММ.ГГГГ. Решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств вынесено ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ о взыскании задолженности, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 1 Цивильского района Чувашской Республики, был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность ФИО1 до настоящего времени в полном объеме в бюджет не перечислена. Основываясь на вышеприведенных обстоятельствах, а также положениях ст. 48 НК РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <данные изъяты> копеек.

Административный истец Управление ФНС по Чувашской Республике и административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель административного истца ФИО2 в суд не явился, просил рассмотреть административное дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, не сообщила суду об уважительных причинах неявки и не просила об отложении судебного разбирательства.

Поскольку административный истец и административный ответчик, явка которых судом обязательной не признавалась, извещены о времени и месте судебного заседания, не уведомили о причинах неявки, суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ).

Согласно Закону Чувашской Республики от 26.05.2020 № 45 «О введении в действие на территории Чувашской Республики специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен на территории Чувашской Республики с 1 июля 2020 года.

Согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Налоговым периодом в соответствии с ч. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ признается календарный месяц.

Статьей 10 названного Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 Закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (часть 1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).

Административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ постановлена на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД).

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 представлены сведения о доходах, полученных за период ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>.

Налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход, подлежащий уплате ФИО1 за период ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с налоговыми ставками, указанными в ст. 10 Закона № 422-ФЗ, <данные изъяты>.

Из представленных административным истцом доказательств следует, что налогоплательщиком ФИО1 налог (НПД) за указанный период в сроки, предусмотренные в ч.3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ не уплачен.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 228 НК РФ)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ)

ДД.ММ.ГГГГ в связи с продажей недвижимого имущества ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой сумма дохода, подлежащих налогообложению - <данные изъяты> рублей, сумма налоговых вычетов - <данные изъяты> рублей, налоговая база для исчисления налога – <данные изъяты> рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – <данные изъяты> рублей.

В связи с несвоевременной и неполной уплатой налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ административным истцом ФИО1 начислены пени на остаток задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административный истец уведомил ФИО1 о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить числящуюся задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> копеек и пени в сумме <данные изъяты> копеек.

Требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, административным истцом обоснованно и законно в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на денежную сумму неуплаченного налога на профессиональный доход (НПД) и налог на доходы физических лиц.

Расчет пени в общей сумме <данные изъяты> копейки, приведенный Управлением ФНС по Чувашской Республике, проверен судом на соответствие п.4 ст. 75 НК РФ и признан арифметически верным.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, налога на профессиональный доход и пени в установленные сроки ФИО1 не исполнена, ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Цивильского района Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в размере <данные изъяты> копеек и пени в сумме <данные изъяты> копейки, всего в сумме <данные изъяты> копейки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Цивильского района Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в размере <данные изъяты> копейки.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были представлены возражения на указанный судебный приказ, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 1 Цивильского района Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ он был отменен.

Конкретных причин, послуживших основанием для несогласия административного ответчика с судебным приказом, в Инспекцию представлено не было.

Поскольку ответчиком в добровольном порядке требования не были исполнены, доказательств уплаты задолженности по налоговым обязательствам и пени по налогу на профессиональный доход, налог на доходы физических лиц на момент рассмотрения дела ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что исковые требования Управления ФНС по Чувашской Республике о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в размере, указанном в административном иске, подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления. Размер государственной пошлины определен статьей 333.19 НК РФ и составляет <данные изъяты> рублей и подлежит зачислению в бюджет Цивильского муниципального округа Чувашской Республики.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 и ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании налога и пеней в общей сумме <данные изъяты> копейки полностью удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, задолженность в сумме <данные изъяты> копейки, из которых:

- пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки;

- пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек;

- налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек;

- пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Цивильского муниципального округа Чувашской Республики государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Цивильский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий, судья Л.Ф.Ишмуратова

Решение принято в окончательной форме 29 апреля 2025 года.