Решение по делу № 2А-61/2025 от 25.02.2025

Дело 2а-61/2025 г.

УИД 48RS0015-01-2024-001114-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года город Лебедянь

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Огиенко В.В.,

при секретаре Овсянниковой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Лебедянь административное дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на совокупную задолженность,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточненных требований о взыскании пени, начисленной на совокупную задолженность, за период с 10.01.2024г. по 08.07.2024г. в размере 21 520,18 руб., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогоплательщиком недоимки взысканной решением Лебедянского районного суда Липецкой области от 19.09.2022 года.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 согласно ст. 400 НК РФ являлась в 2020 году плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. имела в собственности: 1/1 долю жилого дома по адресу <адрес> с кадастровым номером №; 1/1 долю иные строения, помещения и сооружения (магазин) по адресу <адрес>, с кадастровым номером №. ФИО1 с 11.03.2001 г является получателем пенсии, назначаемой в порядке, установленном пенсионным законодательством. Таким образом, на основании вышеизложенного ФИО1 от уплаты налога на имущество физических лиц на объект недвижимости с кадастровым номером № освобождена. Объект недвижимости по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, в соответствии с п. 5 ст. 407 НК РФ не относится к виду недвижимого имущества, на которое предоставляется налоговая льгота. В отношении указанного объекта недвижимости налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год. На основании данных о кадастровой стоимости налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г., на объект недвижимости с кадастровым номером №, в сумме 228285,00 руб. Однако, налог на имущество физических лиц за 2020 год в установленный законодательством срок ФИО1 уплачен не был. В связи с чем, налогоплательщику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ выставлено и направлено требование № 22244 на 15.12.2021г., но не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной суммы налога с ответчика, который по заявлению ФИО1 был отменен 19.04.2022г. После чего налоговый орган обратился в Лебедянский районный суд Липецкой области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественному налогу за 2020г. и пени. 19.09.2022г. Лебедянским районным судом Липецкой области вынесено решение по делу, которым взыскано: налог на имущество за 2020г. – 228 285 руб., пени – 741,93 руб., всего 229 026,93 руб. 22.02.2024г. Лебедянским РОСП УФССП России по Липецкой области возбуждено исполнительное производство №32705/24/48015-ИП о взыскании задолженности за счет имущества в размере 226 656,59 руб. (не погашенный остаток на 17.01.2025г. - 182089,79 руб.), которое не окончено. В связи с не полной оплатой задолженности по решению суда в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ») с 01.01.2023г. на сумму отрицательного сальдо совокупной обязанности по налогам, сборам, страховым взносам неуплаченных (несвоевременно уплаченных) в установленный законодательством срок, налогоплательщику начисляется пени. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в настоящее заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет пени начисленные на совокупную задолженность за период с 10.01.2024 по 08.07.2024г. в размере 27 107,68 руб., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогоплательщиком недоимки взысканной решением Лебедянского районного суда Липецкой области от 19.09.2022 года. Расчет пени: 111 744,73 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024) - 84637,05 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 27107,68 руб. 16.05.2023г. налогоплательщику было выставлено требование № 3231 на 16.05.2023г. с указанием отрицательного сальдо по налогу и пени на совокупную задолженность по обязательный платежам. Пени по настоящему административному заявлению образовались с 10.01.2024г. по 08.07.2024г. Оснований для выставления нового требования у налогового органа не было, так как отрицательное сальдо не переходило в положительное, в связи с чем, у налогового органа не было оснований в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023г., для выставления нового требования об уплате налога. Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в Лебедянский судебный участок № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по пени в размере 27 107,68 руб., в отношении ФИО1 25.09.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налоговым платежам: пени 27107,68 руб. в отношении ФИО1, который 22.10.2024 г. отменен по заявлению ФИО2 По данным налогового органа, пени начисленные на совокупную задолженность за период с 10.01.2024 г. по 08.07.2024г. в размере 27107,68 руб. ФИО1 не уплачены, что подтверждается карточкой «ЕНС». Налоговый орган обращался в Лебедянский районный суд Липецкий области о взыскании с ФИО1 имущественного налога за 2021г. в размере 57 803,00 руб. и пени 59 247,39 руб., (в остальной части ЗВСП №1456 на сумму 242 613,40 руб. начисления налогового органа списаны 31.12.2022г.), 13.01.2025г. налоговому органу было отказано во взыскании данной недоимки с ФИО1, т.к. пропущен срок 6 месяцев на обращение налогового органа с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа налогоплательщиком. В связи с этим, налоговым органом произведен перерасчет по начисленной пени за период с 10.01.2024г. по 08.07.2024г., сумма пени к взысканию составила 21 520,18 руб. 13.01.2025г. Лебедянским районным судом Липецкой области рассмотрен и удовлетворен иск УФНС России по Липецкой области с ФИО1 о взыскании пени в размере 25 377,27 руб. за период с 12.08.2023г. по 10.01.2024г., начисленные на задолженность по имущественному налогу за 2020г. Указанная задолженность по пени также образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком недоимки взысканной Лебедянским районным судом Липецкой области по решению от 19.09.2022 на сумму задолженности в размере 229 026,93 руб. Возбужденное 22.02.2024г исполнительное производство №32705/24/48015-ИП на сумму 226 656,59 руб. не окончено, идет взыскание.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области ФИО3 уточненные требования поддержала в полном объеме, ссылаясь на доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения административного иска, объяснила, что с неё регулярно удерживается задолженность по налогам и пени, в связи с чем, оснований для дальнейшего взыскания не имеется.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 согласно ст. 400 НК РФ являлась в 2020 г. плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имела в собственности: 1/1 долю жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; 1/1 долю иные строения, помещения и сооружения (магазин) по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

ФИО1 с 11.03.2001 г. является получателем пенсии, назначаемой в порядке, установленном пенсионным законодательством.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Как следует из п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

В силу п. 5 ст. 407 НК РФ налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Таким образом, на основании вышеизложенного ФИО1 от уплаты налога на имущество физических лиц на объект недвижимости с кадастровым номером № освобождена.

Объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения (магазин) по адресу <адрес>, уд. 60 лет Октября, с кадастровым номером №. в соответствии с п. 5 ст. 407 НК РФ не относится к виду недвижимого имущества, на которое предоставляется налоговая льгота.

В соответствии со ст. ст. 12 и 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Так согласно ст. 406 НК РФ в отношении объектов административно-делового и торгового назначения, включённых в соответствующий перечень, ставки по налогу на имущество физических лиц могут быть установлены представительными органами муниципальных образований в пределах 2 процентов кадастровой стоимости.

27 ноября 2019 года № 246 «О внесении изменений в Положение о налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения город Лебедянь Лебедянского муниципального района Липецкой области Российской Федерации, принятое решением Совета депутатов г. Лебедянь от 27 октября 2017 года № 131 (в редакции решения от 22 октября 2018 года № 195)» ставка 2 % устанавливается в отношении объектов налогообложения, включённые в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

Объект недвижимости с кадастровым номером 48:11:0470128:44 (строка № 5929), согласно Приказу управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 25 ноября 2019 года № 135 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год» включён в данный перечень объектов.

В соответствии со ст. 401, п. 1 ст. 403, ст. 405, ст. 406, ст. 407, ст. 408, ст. 409 НК РФ, на основании данных о кадастровой стоимости иные строения, помещения и сооружения, переданные в налоговый орган органом осуществляющим государственную регистрацию недвижимого имущества, налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 года, на объект недвижимости с кадастровым номером 48:11:0470128:44, в сумме 228 285,00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 2761998 от 01 сентября 2021 года.

Однако, налог на имущество физических лиц за 2020 год в установленный законодательством срок, ФИО1 уплачен не был. В связи с чем, ей в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование № 22244 на 15 декабря 2021 года, но не исполнено.

Решением Лебедянского районного суда Липецкой области от 19.09.2022 г. с ФИО1 взыскано: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 228 285 руб., пени в размере 741,93 руб., всего 229 026,93 руб.

Лебедянским РОСП УФССП России по Липецкой области возбуждено исполнительное производство №32705/24/48015-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества в размере 226 656,59 руб. (не погашенный остаток на 17.01.2025г. – 182 089,79 руб.), которое не окончено.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) - 11.3 Единый налоговый платёж. Единый налоговый счёт»: все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счёт.

Входное сальдо ЕНС сформировано с учётом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31 декабря 2022 года, с учётом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной связанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого липа.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В п. 8 ст. 45 НК РФ регламентирован порядок распределения ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11, п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ - в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо ЕНС - является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности налогоплательщику (включая сумму пеней) и взыскания задолженности в установленном порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включённая в настоящее заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет пени – 27 107,68 руб., из расчета: 111 744,73 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024) – 84 637,05 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Указанная задолженность по пени, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком недоимки по решению Лебедянского районного суда от 19.09.2022 г.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») с 01 января 2023 года на сумму отрицательного сальдо совокупной обязанности по налогам, сборам, страховым взносам неуплаченных (несвоевременно уплаченных) в установленный законодательством срок начисляется пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, т.е. начисление пени будет производится в общей сумме без учёта конкретного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023г.», с 30.03.2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

16.05.2023г. налогоплательщику было выставлено требование № 3231 на 16.05.2023г. с указанием отрицательного сальдо по налогу и пени на совокупную задолженность по обязательный платежам.

Оснований для вставления нового требования у налогового органа не было, так как отрицательное сальдо не переходило в положительное, в связи с чем, у налогового органа не было оснований в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», вступившим с 01 января 2023 года, для выставления нового требования об уплате налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023г., согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, т.е. если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то с 01.01.2023г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в Лебедянский судебный участок № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по пени в размере 27 107,68 руб.

25.09.2024 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налоговым платежам: пени в размере 27 107,68 руб., который 22.10.2024 г. отменен по заявлению ФИО2

По данным налогового органа, пени, начисленные на совокупную задолженность за период с 10.01.2024 г. по 08.07.2024г. в размере 27 107,68 руб. ФИО1 не уплачены, что подтверждается карточкой «ЕНС».

По состоянию на 22.01.2025 г. налоговым органом произведен перерасчет по начисленной пени за период с 10.01.2024г. по 08.07.2024г., сумма пени к взысканию составила 21 520,18 руб.

Размер пени административным ответчиком не оспорен.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО2 не представлено суду доказательств отсутствия недоимки по налогам, суд приходит к выводу о состоятельности заявленных требований, подлежащих удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Согласно ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 - 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области пени, начисленной на совокупную задолженность, за период с 10.01.2024г. по 08.07.2024г. в размере 21 520 рублей 18 копеек, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогоплательщиком недоимки, взысканной решением Лебедянского районного суда Липецкой области от 19.09.2022 года по гражданскому делу №2а-687/2022 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени.

Указанную сумму налога необходимо перечислить:

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК 017003983

Корреспондентский счет 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет 03100643000000018500

ИНН <***>

КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

УИН должника 18204800230015988283

ИНН должника 481103900896

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.

Судья В.В. Огиенко

Мотивированное решение изготовлено 28 февраля 2025 года