УИД 39RS0010-01-2022-005450-83 Дело № 2а – 291/2023 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 февраля 2023 года г. Гурьевск
Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Бондаревой Е.Ю.
при секретаре судебного заседания Сингатулиной Л.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области, в лице врио начальника ФИО2, обратился с указанным выше административным иском к административному ответчику ФИО1, с которого в судебном порядке просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1 408,00 рублей и пени в размере 19,22 рублей, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1 408,00 рублей и пени в размере 14,96 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662,00 рублей и пени в размере 09,03 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 728,00 рублей и пени в размере 07,74 рублей, а также недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования (далее по тексту - ОМС) за 2020 год в сумме 8 426,00 рублей и пени в размере 53,72 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее по тексту - ОПС) за 2020 год в сумме 32 448,00 рублей и пени в сумме 206,86 рублей, а всего 45 391,53 рублей.
Определением суда от 13.10.2022 года произведена замена административного истца на УФНС России по Калининградской области.
В обоснование заявленных требований УФНС России по Калининградской области ссылается на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, страховых взносов на ОМС и ОПС. В его адрес были направлены требования №14764 от 06.02.2020 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также №4869 от 15.02.2021 года об уплате налогов и страховых взносов, которые в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены. 07.10.2021 года мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда вынесен судебный приказ №2а-2451/2021, который определением от 11.03.2022 года был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Поскольку ФИО1 в установленный законом срок не были уплачены налоги и страховые взносы, на основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налоговым органом произведено начисление пени. Ссылаясь на положения, предусмотренные ст.ст. 48, 69, 75, 419, 423 НК РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), просит в судебном порядке разрешить данный спор.
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела надлежаще извещен, представил суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, просил применить срок исковой давности.
Заслушав пояснения стороны административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком за период 2018-2019 год было зарегистрировано право собственности на земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес > и жилой дом с КН №, расположенный по адресу: <адрес >.
Налоговые уведомления №15490052 от 04.07.2019 года, №4963503 от 03.08.2020 года, содержащие расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, были направлены в адрес налогоплательщика по адресу регистрации.
В связи с тем, что налоги уплачены не были, налогоплательщику были выставлены требования №14764 об уплате налога по состоянию на 06.02.2020 года со сроком уплаты до 31.03.2020 года, №4869 об уплате налога по состоянию на 15.02.2021 года со сроком уплаты до 12.04.2021 года.
Согласно ч. 1, 2 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату предъявления административного иска в суд) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки либо в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, принятого по результатам налоговой проверки.
При этом в п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога.
07.10.2021 года мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда вынесен судебный приказ №2а-2451/2021, который определением от 11.03.2022 года был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Так, судом установлено, что с настоящим административным иском о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы УФНС по Калининградской области обратилось в пределах процессуального срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.
Совокупность имеющихся в деле доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц надлежащим образом в установленный законом срок исполнена не была.
На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2018 год – 1 408 рублей, за 2019 год – 1 408 рублей, а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662 рубля, за 2019 год – 728 рублей.
Поскольку налоги за 2018-2019 год не уплачены административным ответчиком, налоговым органом при таких обстоятельствах начислены пени.
В силу ст.ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Представленный административным истцом расчёт пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 19,22 рублей, за 2019 год – 14,96 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 09,03 рублей, за 2019 год – 07,74 рубля, судом проверен, согласуется с требованиями указанной выше нормы закона и сомнений не вызывает, соответственно может быть положен в основу принимаемого по делу решения.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что сумма налогов правомерно определена административным истцом с учетом периода регистрации за налогоплательщиком недвижимого имущества, а также исходя из предусмотренной законом налоговой ставки.
Более того, административным ответчиком в нарушение положений, предусмотренных ч. 1 ст. 62 КАС РФ, не представлено суду достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в полном объеме.
Оценивая доводы административного истца в части требований о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам, суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 году являлся адвокатом, состоял в Адвокатской палате Калининградской области, следовательно был обязан уплачивать страховые взносы.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Поскольку ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов, налоговым органом было выставлено требование №4869 об уплате сбора по состоянию на 15.02.2021 года со сроком уплаты до 12.04.2021 года.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Пункт 2 статьи 48 НК РФ гласит о том, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Калининградской области обратилось в суд общей юрисдикции лишь 19.08.2022 года, т.е. по истечении срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.
Доказательств обращения налогового органа в суд общей юрисдикции, включая мировой суд, с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год, в пределах процессуального срока, то есть до 12.10.2021 года, материалы дела не содержат.
Следует также отметить, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны не только правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, но предусмотренные законом сроки.
Кроме того, установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В данном же случае объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд за судебной защитой, не установлено.
Следует учесть, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Поскольку доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, у суда не имеется.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При таких обстоятельствах, применительно к положениям, предусмотренным ч. 8 ст. 219 КАС РФ, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления УФНС по Калининградской области к ФИО1 в части взыскания недоимки по страховым взносам, в связи с пропуском административным истцом процессуального срока для обращения в суд с административным иском.
На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 – ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <адрес >, зарегистрированного по адресу: <адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1 408 рублей, пени в размере 19,22 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 1 408 рублей, пени в размере 14,96 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 662 рублей, пени в размере 9,03 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 728 рублей, пени в размере 7,74 рублей, а всего 4 256 рублей 95 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 07 марта 2023 года.
Судья Е.Ю. Бондарева