Решение по делу № 2А-389/2023 от 30.01.2023 | Центральный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

УИД 36RS0006-01-2022-008728-50

N 2а-389/2023

Строка 3.198а

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023 года Центральный районный суд г. Воронежа

в составе:

председательствующего судьи Михиной Н.А.,

при секретаре Каданиной Т.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

установил:

МИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 и, уточнив первоначально заявленные требования, просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2021 в размере 2 502,55 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 26 780 рублей; пени по налогу; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 53,03 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 16.12.2021 по 20.12.2021 в размере 19,44 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 40,70 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 16.12.2021 по 20.12.2021 в размере 14,92 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 208 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,73 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год за период с 16.12.2021 по 20.12.2021 в размере 0,27 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 438 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1,53 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год за период с 16.12.20231 по 20.12.2021 в размере 0,56 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 6 509 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 13,07 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 20.12.2021 в размере 4,79 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 613 рублей; пени по земельному налогу за 2020 года за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2,15 рублей; пени по земельному налогу за 2020 за период с 16.12.2021 по 20.12.20212 в размере 0,78 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 759 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2,66 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 20.12.2021 в размере 0,98 рублей, всего недоимку в размере 37 938,64 рублей.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находятся следующие земельные участки, признаваемые объектами налогообложения:

1) земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 1000 кв.м, кадастровый №, дата регистрации права 09.11.2011;

2) земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 1200 кв.м, кадастровый №, дата регистрации права 09.11.2011;

3) земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1260, дата регистрации права 19.01.2016;

4) земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1100, дата регистрации права 19.01.2016;

5) земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 675, дата регистрации права 19.01.2016;

6) земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1060, дата регистрации права 19.01.2016;

7) земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 486, дата регистрации права 23.08.2012;

8) земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 856,6 кв.м, дата регистрации права 24.08.2012.

Также в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимости:

1) жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №;

2) квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 201,20, дата регистрации права 23.03.2000;

3) квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 201,20, дата регистрации права 30.11.2012;

4) гараж, адрес: <адрес> гараж, кадастровый №, площадь 37,70, дата регистрации права 23.05.2013;

5) жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №;

6) иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №;

7) иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №;

8) машино-место, адрес: адрес: <адрес>, кадастровый №;

9) иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, пом.10, кадастровый №.

Кроме того, административный ответчик получил доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и сумма налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, к уплате в бюджет составила 253 114 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 26064922 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 земельного налога в размере 8 527 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 27 487 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № 80032 от 16.12.2021 об уплате в срок до 08.02.2022 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 26 780 рублей, пени в размере 93,73 рублей; земельный налог в размере 7155 рублей, пени в размере 25,04 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 707 рублей, пени в размере 2,47 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений в размере 613 рублей, пени в размере 2,15 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 759 рублей, пени в размере 2,66 рублей;

- № 26924 от 03.12.20218 об уплате в срок до 17.01.2019 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 190,80 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 251,81 рублей;

- № 87815 от 21.12.2021 об уплате в срок до 15.02.2022 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 2 502,55 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 333,10 рублей, в размере 285,95 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 8,68 рублей, в размере 22,36 рублей, в размере 21,16 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области от 23.05.2022 в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 был отменен судебный приказ от 27.04.2022 № о взыскании в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 613 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 20.12.2021в размере 24,51 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 759 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 20.17.2021 в размере 23,82 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 707 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 20.12.2021 в размере 11,15 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 7155 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 20.12.2021 в размере 386,54 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 26 780 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 20.12.2021 в размере 607,49 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 20.12.2021 в размере 611,21 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период с 02.12.2020 по 20.12.2021 в размере 2502,55 рублей (л.д.10).

Административный истец о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, его представитель в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения иска возражал.

Суд рассматривает дело с учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно материалам дела административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Так, часть 2 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 п.4 ст. 12 НК РФ местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 НК РФ).

На основании материалов дела судом установлено, что в собственности ФИО1 находились следующие земельные участки:

1) земельный участок, адрес: <адрес> площадь 1000 кв.м, кадастровый №, дата регистрации права 09.11.2011;

2) земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 1200 кв.м, кадастровый №, дата регистрации права 09.11.2011;

3) земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1260, дата регистрации права 19.01.2016;

4) земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1100, дата регистрации права 19.01.2016;

5) земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 675, дата регистрации права 19.01.2016;

6) земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1060, дата регистрации права 19.01.2016;

7) земельный участок, адрес: <адрес>А, кадастровый №, площадь 486, дата регистрации права 23.08.2012;

8) земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 856,6 кв.м, дата регистрации права 24.08.2012.

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании материалов дела судом установлено, что в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимого имущества:

1) жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №;

2) квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 201,20, дата регистрации права 23.03.2000;

3) квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 201,20, дата регистрации права 30.11.2012;

4) гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 37,70, дата регистрации права 23.05.2013;

5) жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №;

6) иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №;

7) иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №;

8) машино-место, адрес: адрес: <адрес>, кадастровый №;

9) иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, пом.10, кадастровый №.

Следовательно, административный ответчик, имея в собственности земельные участки и объекты недвижимого имущества, является плательщиком земельных налогов и налогов на имущество физических лиц, и был обязан согласно положениям ч.1 ст.45 НК РФ самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу части 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов.

В п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ указано, что налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

На основании ч. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно части 4 указанной нормы, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Как следует из представленных материалов, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 26064922 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 земельного налога в размере 8 527 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 27 487 рублей (л.д.19-22).

В установленные сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 26 780 рублей за периоды с 02.12.2020 по 15.12.2021 и с 16.12.2021 по 20.12.2021 были начислены пени в общем размере 128,09 рублей (53,03+19,44+40,70+14,92); на сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год были начислены пени за периоды с 02.12.2020 по 15.12.2021 и с 16.12.2021 по 20.12.2021 в общем размере 1,0 рублей (0,73+0,27).

Согласно части 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № 80032 от 16.12.2021 об уплате в срок до 08.02.2022 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 26 780 рублей, пени в размере 93,73 рублей; в размере 7155 рублей, пени в размере 25,04 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 707 рублей, пени в размере 2,47 рублей; в размере 613 рублей, пени в размере 2,15 рублей; в размере 759 рублей, пени в размере 2,66 рублей (л.д.23-26, 70);

В установленный срок требования исполнены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Административным истцом представлены доказательства в обоснование изложенных требований и доказан факт неисполнения обязанности административным ответчиком по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени.

На основании п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Воронежской области подлежит взысканию задолженность в сумме 35 462,61 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 26 780 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 128,09 рублей (53,03+19,44+40,70+14,92); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 208 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 1,0 рубля (0,73+0,27); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 438 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,09 рублей (1,53+0,56); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 6 509 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 17,86 рублей (13,07+4,79); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 613 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,93 рублей (2,15+0,78); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 759 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 3,64 рублей (2,66+0,98), всего 35 462,61 рублей, согласно расчету, представленному административным истцом, проверенным судом в части указанной задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, как правильным и не оспоренным ответчиком.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2021 в размере 2 502,55 рублей не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. 10 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В силу ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 указанного Кодекса. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Административный истец в обоснование заявленных требований в этой части ссылается в административном иске на то, что административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 253 114 рублей и на сумму неуплаченного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2021 были начислены пени в размере 2 502,55 рублей. Сумма указанного налога за 2019 год в судебном порядке не взыскивалась и добровольно ФИО1 уплачена не была.

Между тем из материалов административного дела № которые обозревались в судебном заседании, было установлено, что административный истец 06.07.2022 обращался в Центральный районный суд г.Воронежа с административным иском к ФИО1 с требованиями, в том числе, о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за 2019 год в размере 188 398 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 427,04 рублей. В обоснование данных требований к административному иску приложены: копия направленного ФИО1 налогового уведомления № 36736874 от 03.08.2020 об уплате, в том числе, налога на доходы физических лиц в размере 188 398 рублей, а также требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 77674 от 18.12.2020 об уплате в срок до 26.01.2021 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 188 398 рублей. пени в размере 427,04 рублей.

Решением суда от 19.09.2022, вступившим в законную силу 20.10.2022, административное исковое заявление МИ ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений: налог в размере 557 рублей, пени в размере 16,24 рублей; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 188 398 рублей, пени в размере 427,04 рублей оставлено без удовлетворения.

Таким образом, вступившим в законную решением суда в удовлетворении требований административного истца о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год, и пени было отказано, в связи с чем, заявленный в настоящем иске требования в части взыскания в административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2021 в размере 2 502,55 рублей удовлетворению не подлежат.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Между тем, задолженность в полном объеме не уплачена.

Административный истец с настоящим иском обратился 27.10.2022, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д.75), и поступил в суд 31.10.2022 года (л.д.5), то есть в установленный срок.

Учитывая то обстоятельство, что суду не предоставлено административным ответчиком доказательств уплаты выставленных налоговой службой сумм налогов и пеней за несвоевременную уплату земельных налогов и налогов на имущество физических лиц, факт не уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оспорен, и в соответствии с предоставленными суду документами не усматривается погашения административным ответчиком задолженности по уплате налогов и пеней за несвоевременную уплату земельных налогов и налогов на имущество физических лиц в полном объеме, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности в сумме 35 462,61 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 26 780 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 128,09 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 208 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 1,0 рубля; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 438 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,09 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 6 509 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 17,86 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 613 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,93 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 759 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 3,64 рублей.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1263,88 рублей ((35 462,61-20 000) * 3% /100% + 800).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 26 780 рублей, пени за период с 02.12.2021 про 20.12.2021 в размере 128,09 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 208 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 1,0 рубля;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 438 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,09 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 6 509 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 17,86 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 613 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,93 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 759 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 3,64 рублей, всего 35 462,61 рублей.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1263,88 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г.Воронежа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Михина Н.А.