72RS0013-01-2025-005473-56

№2а-5123/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 28 октября 2025 года

Калининский районный суд города Тюмени в составе: председательствующего судьи Некрасова С.В.,

при ведении протокола секретарем Токаревой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее - Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением в котором просит взыскать с ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) пени единого налогового счета (далее - пени ЕНС) за период с 25.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 10 252,49 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в качестве налогоплательщика физического лица. В установленный законом срок ФИО1 обязательные платежи по налогам и взносам не уплатил. С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета (далее - ЕНС). Все налоговые обязательства с 01.01.2023 г. объединены на ЕНС. Налоговыми органами для каждого налогоплательщик открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. С 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки - отрицательное сальдо ЕНС. На отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику начислены пени за период с 25.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 10 252,49 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено путем почтовой связи требование № 1394 об уплате задолженности от 25.05.2023 г. со сроком уплаты до 20.07.2023 г., которое ФИО1 не было исполнено. Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения. Поскольку задолженность налогоплательщиком уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 09.12.2024 г. мировым судьей судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ №2а-9420/2024/5м, который, в последствии, был отменен определением мирового судьи от 20.01.2025 г. в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени, Межрайонная ИФНС России №14 обратилась с требованиями о её взыскании (том 1, л.д. 2-8).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указал в просительной части административного иска (том 1, л.д. 8), в связи с чем, в силу ч.6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в соответствии со ст. 19 НК РФ в качестве налогоплательщика физического лица, а также с 31.07.2009 г. по 24.11.2020 г. состояла на налоговом учете в ИФНС России по г.Тюмени № 1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Из сведений, представленных Комитетом ЗАГС Администрации г.Тюмени следует, что до 02.02.2023 года ФИО1 имела фамилию ФИО2 (том 2, л.д. 101-102).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу ч.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 г. объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В связи с изменением с 01.01.2023 г. порядка формирования сальдо ЕНС, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогам и взносам в установленный срок, Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в адрес ФИО1 путем почтовой связи направлено требование № 1394 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 г. на общую сумму 277 549,02 руб., в котором разъяснялось о наличии суммы задолженности с указанием недоимки по налогам, взносам и пени, а также обязанности уплатить в установленный срок до 20.07.2023 г. сумму указанной задолженности (том 1, л.д. 10).

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ).

Из разъяснений, содержащихся в п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что согласно абз.1 п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Калининского АО г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа 25.07.2024 г. о взыскании задолженности в размере 10 628,72 руб. 20.08.2024 г. мировым судьей судебного участка №5 Калининского АО г. Тюмени вынесен судебный приказ №2а-7185/2024/5м (том 2, л.д. 117). После обращения к мировому судье с вышеуказанным заявлением о выдаче судебного приказа размер отрицательного сальдо превысило 10 000 руб. и по состоянию на 28.10.2024 г. (на день формирования заявления №28307 от 28.10.2024 г. о выдаче судебного приказа) составило 10 252,49 руб., что послужило основанием для обращения налогового органа 02.12.2024 г. к мировому судье судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа. 09.12.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-9420/2024/5м, который в последствии, отменен 20.01.2025 г. определением мирового судьи судебного участка №7 Калининского судебного района г. Тюмени в связи с поступившими от должника возражениями (том 1, л.д. 21).

Таким образом, учитывая вышеизложенное, налоговый орган в силу п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа №2а-9420/2024/5м о взыскании задолженности по требованию №1394 от 25.05.2023 г. не позднее 01.07.2025 г., в связи с чем сроки принудительного взыскания для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа №2а-9240/2024/5м от 09.12.2024г. налоговым органом соблюдены.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 27.06.2025 г., направив административный иск путем почтовой связи (том 1, л.д.24), то есть в пределах, установленного п. 3, 4 ст.48 НК РФ срока.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно представленного в материалы дела ответа Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области от 18.07.2025 г. (том 1, л.д. 62) следует, что пени за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 10 252,69 руб. начислены на следующую совокупную обязанность:

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты до 02.12.2019 г. в размере 750 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. по сроку уплаты до 01.12.2020 г. в размере 2 936 руб.;

- земельный налог за 2019 г. по сроку уплаты до 01.12.2020 г. в размере 16 731,02 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) по сроку уплаты до 09.12.2020 г. в размере 7 583,40 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) по сроку уплаты до 09.12.2020 г. в размере 29 203,20 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты до 01.12.2021 г. в размере 4 917 руб.;

- земельный налог за 2020 г. по сроку уплаты до 01.12.2021 г. в размере 34 124 руб.,

- земельный налог за 2021 г. по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в размере 34 124 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в размере 5 408 руб.,

- земельный налог за 2022 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 г. в размере 34 635 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 г. в размере 5 950 руб.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 31 июля 2025 года (вступившим в законную силу 09 сентября 2025 г.) административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени единого налогового счета (ЕНС) за период с 11.12.2023 по 02.04.2024 г. в размере 10 593,46 руб. удовлетворено частично. Постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области задолженность в размере 9 445,04 руб., а именно:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 11.12.2023 по 02.04.2024 г. в размере 297,81 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 11.12.2023 по 02.04.2024 г. в размере 327,55 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 11.12.2023 по 02.04.2024 г. в размере 360,38 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. за период с 11.12.2023 по 02.04.2024 г. в размере 2 066,77 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. за период с 11.12.2023 по 02.04.2024 г. в размере 2 066,77 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. за период с 11.12.2023 по 02.04.2024 г. в размере 2 097,72 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 11.12.2023 по 02.04.2024 г. в размере 1 768,74 руб.,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 11.12.2023 по 02.04.2024 г. в размере 459,3 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказано (том 2, л.д. 95-100).

Из указанного решения суда следует, что пени за период с 11.12.2023 г. по 02.04.2024 г. исчислены пени в размере 10 593,46 руб. на отрицательное сальдо (налоги), в которое вошли:

- налог на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 633 руб., за 2018 год в размере 1 017 руб., за 2019 год в размере 2 936 руб., за 2020 год в размере 4 917 руб., за 2021 год в размере 5 408 руб., за 2022 год в размере 5 950 руб.;

- земельный налог с физических лиц: за 2019 год в размере 16 731,02 руб., за 2020 год в размере 34 124 руб., за 2021 год в размере 34 124 руб., за 2022 год в размере 34 635 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – страховые взносы на ОМС): за 2017 год в размере 4 341,99 руб., за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2019 год в размере 6 884 руб., за 2020 год в размере 7 583,4 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – страховые взносы на ОПС): за 2017 год в размере 22 297,7 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в размере 29 203,2 руб.

02.12.2023 на ЕНС ФИО1 отражены начисления по налогу на имущество за 2022 год в размере 5 950 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 34 635 руб.

За период с 11.12.2023 по 02.04.2024 года сальдо ЕНС ФИО1 увеличилось в части пени (с 56 931,31 руб. до 67 524,77 руб.) и составило: 243 886,39, из них по налогам – 176 361,62, по пени – 67 524,77 руб.

Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 27 мая 2025 года по административному делу № 2а-2741/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию, требования ФИО1 были удовлетворены частично. Признана безнадежной к взысканию с ФИО1 задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, а также начисленные на него пени; пени по налогу по имущество физических лиц за 2017, 2018 годы.

Дополнительным решением Калининского районного суда г.Тюмени от 03 июня 2025 года по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию, признана безнадежной к взысканию с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2019 год, а также начисленные на него пени.

Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 27 мая 2025 года по административному делу № 2а-2741/2025 установлено, что на основании ст. 59 НК РФ налоговым органом принято решение №3477 от 21.09.2023 года о признании задолженности безнадежной и списании на сумму 97 797,04 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОМС: за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 – 4 341,99 руб.; за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 – 5 840 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 – 6 884 руб., в общей сумме 17 065,99 руб.;

- страховые взносы на ОПС: за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 – 22 297,70 руб.; за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 – 26 545 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 – 29 354 руб., в общей сумме 78 196,70 руб.;

- суммы пеней, начисленных на страховые взносы за 2017 год – 23,38 руб.; начисленных на страховые взносы за 2018 год – 2 367,53 руб.; начисленных на страховые взносы за 2019 год; общей сумме 2 534,35 руб.

Разрешая заявленные требования, с учетом принятых по делу решений, суд пришел к выводу, что начисление пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 год, по налогу по имущество физических лиц за 2017-2019 годы, страховым взносам за 2017-2019 годы не обосновано и указанные пени взысканию с ФИО1 не подлежат. Так же суд пришел к выводу, что с учетом того, что решением Калининского районного суда г.Тюмени от 27.05.2025 года по административному делу № 2а-2741/2025 установлено, что в отношении задолженности по земельному налогу за 2020-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, по страховым взносам на ОПС за 2020 год, по страховым взносам на ОМС за 2020 год, налоговым органом приняты предусмотренные законом меры взыскания в установленные порядки и сроки, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, то налоговый орган вправе требовать взыскания с ФИО1 в свою пользу пени на указанную задолженность.

Учитывая изложенное, принимая во внимание положения ч. 2 ст. 64 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области в праве требовать взыскания с ФИО1 пени ЕНС за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. (по сроку уплаты 01.12.2021 г.) в размере 4 917 руб. за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 286,66 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 4 917,00 руб.

Период просрочки: с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. (95 дней)

период дн. ставка, % делитель

26.07.2024 – 28.07.2024 3 16 300 7,87

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 144,56

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 130,79

28.10.2024 – 28.10.2024 1 21 300 3,44

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. (по сроку уплаты 01.12.2022 г.) в размере 5 408 руб. за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 315,29 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 5 408,00 руб.

Период просрочки: с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 (95 дней)

период дн. ставка, % делитель

26.07.2024 – 28.07.2024 3 16 300 8,65

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 159,00

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 143,85

28.10.2024 – 28.10.2024 1 21 300 3,79

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (по сроку уплаты 01.12.2023 г.) в размере 5 950 руб. за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 346,89 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 5 950,00 руб.

Период просрочки: с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. (95 дней)

период дн. ставка, % делитель

26.07.2024 – 28.07.2024 3 16 300 9,52

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 174,93

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 158,27

28.10.2024 – 28.10.2024 1 21 300 4,17

- по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. (по сроку уплаты 01.12.2021 г.) в размере 34 124 руб. за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 1 989,44 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 34 124,00 руб.

Период просрочки: с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. (95 дней)

период дн. ставка, % делитель

26.07.2024 – 28.07.2024 3 16 300 54,60

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 1 003,25

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 907,70

28.10.2024 – 28.10.2024 1 21 300 23,89

- по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. (по сроку уплаты 01.12.2022 г.) в размере 34 124 руб. за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 1 989,44 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 34 124,00 руб.

Период просрочки: с 11.12.2023 по 02.04.2024 (95 дней)

период дн. ставка, % делитель

26.07.2024 – 28.07.2024 3 16 300 54,60

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 1 003,25

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 907,70

28.10.2024 – 28.10.2024 1 21 300 23,89

- по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. (по сроку уплаты 01.12.2023 г.) в размере 34 635 руб. за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 2 019,22 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 34 635,00 руб.

Период просрочки: с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. (95 дней)

период дн. ставка, % делитель

26.07.2024 – 28.07.2024 3 16 300 55,42

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 1 018,27

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 921,29

28.10.2024 – 28.10.2024 1 21 300 24,24

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 09.12.2020 в размере 29 203,2 руб. за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 1 702,55 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 29 203,20 руб.

Период просрочки: с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. (95 дней)

период дн. ставка, % делитель

26.07.2024 – 28.07.2024 3 16 300 46,73

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 858,57

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 776,81

28.10.2024 – 28.10.2024 1 21 300 20,44

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 09.12.2020 в размере 7 583,4 руб. за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 442,09 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 7 583,40 руб.

Период просрочки: с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. (95 дней)

период дн. ставка, % делитель

26.07.2024 – 28.07.2024 3 16 300 12,13

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 222,94

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 201,71

28.10.2024 – 28.10.2024 1 21 300 5,31

Таким образом, общая сумма пеней ЕНС, подлежащих взысканию с ФИО1 за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. составит 9 091 руб. 58 коп. (286,66 руб. + 315,29 руб. + 346,89 руб. + 1989,44 руб. + 1989,44 руб. + 2019,22 руб. + 1702,55 руб. + 442,09 руб.)

Срок и порядок взыскания вышеуказанной задолженности по пеням за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г., предусмотренный статьями 48, 69, 70 НК РФ, налоговым органом соблюден. Как было указано выше, в силу положений ст.ст. 69,70 НК РФ, а также введением в действие с 01.01.2023 г. нового механизма исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета, налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет своё действие до полного погашения задолженности по ЕНС. При этом, повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

Требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени ЕНС за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. по налогу: на имущество физических лиц за 2018 г. (по сроку уплаты до 02.12.2019 г.), на имущество физических лиц за 2019 г. (по сроку уплаты до 01.12.2020 г.), земельному налогу за 2020 г. (по сроку уплаты до 01.12.2020 г.), начисленные на соответствующую совокупную обязанность, в силу положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ и установленных вступившим в силу решением Калининского районного суда г. Тюмени от 27 мая 2025 года по административному делу № 2а-2741/2025 не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании абз.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области задолженность в размере 9 091,58 руб., а именно:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. (по сроку уплаты 01.12.2021 г.) за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 286,66 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. (по сроку уплаты 01.12.2022 г.) за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 315,29 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (по сроку уплаты 01.12.2023 г.) за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 346,89 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. (по сроку уплаты 01.12.2021 г.) за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 1989,44 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. (по сроку уплаты 01.12.2022 г.) за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 1989,44 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. (по сроку уплаты 01.12.2023 г.) за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 2 019,22 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год (по сроку уплаты 09.12.2020 г.) за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 1 702,55 руб.,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год (по сроку уплаты 09.12.2020 г.) за период с 26.07.2024 г. по 28.10.2024 г. в размере 442,09 руб.,

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тюмень в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.

Мотивированное решение составлено 12 ноября 2025 года.

Судья Некрасов С.В.