Копия

№ 2а-2088/2025

70RS0004-01-2025-001474-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Пляшко Д.В.,

при участии административного ответчика ФИО1,

рассмотрев 23 июня 2025 года в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 18265,69 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 439 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 59 рублей;

- пени за расчетный период с 19.11.2023 по 10.01.2024 в размере 17767,69 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Томской области и в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ ФИО1 в период 2022 года являлась собственником недвижимого имущества, на которое был исчислен налог в размере 59 рублей. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № № от 29.07.2023 с извещением на уплату налога. В установленный срок налог уплачен не был.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, на ФИО1 в период 2022 года были зарегистрированы транспортные средства, на которые был исчислен налог в размере 439 рублей. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № № от 29.07.2023 с извещением на уплату налога, в установленный срок налог уплачен не был.

На основании ст. 69,70 НК РФ и в связи с наличием задолженности налогоплательщику направлено требование № № от 16.05.2023 об уплате задолженности, однако сумма налога не была уплачена.

УФНС России по Томской области в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени.

УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 18265,68 рублей. От налогоплательщика поступили возражения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 18265,69 рублей, на основании чего налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 представила в судебное заседание представила квитанцию об оплате имущественных налогов в размере 498 рублей № № от ДД.ММ.ГГГГ, дополнительно выразила несогласие с суммой задолженности по пени, оставив итоговое решение на усмотрение суда.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафа.

При рассмотрении настоящего административного дела ФИО1 представлена квитанция об оплате налога в размере 498 рублей № № от ДД.ММ.ГГГГ «Оплата налогов и сборов», получатель Казначейство России (ФНС России).

Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступивший в силу с 1 января 2023 года, усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу статьи 45 НК РФ с 1 января 2023 года налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 9 статьи 1, часть 1 статьи 5 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства; взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (подпункты 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются но принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка но иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 того же Кодекса).

Однако суд учитывает, что в соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 г. № 2-П и от 26 мая 2011 г. № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

УФНС России по Томской области к ФИО1 предъявлены административные требования о взыскании задолженности по налогам в общем размере 498 рублей, а именно задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 439 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 59 рублей.

ФИО1 представлена квитанция об оплате налога в размере 498 рублей № № от ДД.ММ.ГГГГ «Оплата налогов и сборов», получатель Казначейство России (ФНС России).

В рассматриваемом случае, сумма в представленном платежном документе – квитанции об оплате № № от ДД.ММ.ГГГГ полностью соответствует сумме предъявленной ко взысканию задолженности по налогам за 2022 год, сумма в представленном платежном документе от ДД.ММ.ГГГГ полностью соответствует сумме задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, заявленной в административном иске ко взысканию, в связи с чем, у налогового органа с учетом указания назначения платежа имелась возможность однозначно идентифицировать произведенный платеж.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату задолженности по налогам, заявленной ко взысканию в рамках дела № 2а-2088/2025, выраженного в платежном документе, который оплачен после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту, препятствуя волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату задолженности после предъявления административного искового заявления. При этом целью обращения налогового органа в суд является поступление денежных средств в бюджет, а погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора такой цели отвечает.

По мнению суда, применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, что само по себе не исключает возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявленных налоговым органом в судебном порядке.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 439 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 59 рублей в связи с ее уплатой, на основании чего требование УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании указанной налоговой задолженности в сумме 498 рублей подлежит оставлению без удовлетворения.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В последствии в ст. 70 НК РФ были внесены изменения Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу с 1 января 2023 года, а именно согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения согласно ч. 2 ст. 9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлено требование № № от 16.05.2023 с предложением уплатить сумму задолженности в установленный срок до 15.06.2023, задолженность налогоплательщиком не уплачена.

УФНС России по Томской области направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 18265,68 рублей, в том числе налога – 498 рублей, пени – 17767,68 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № №.

Определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» последовало 31.03.2025 в 04:26 по московскому времени, то есть в пределах установленного законом срока (с учетом выходного дня 30.03.2025).

Проверяя расчет УФНС России по Томской области задолженности по пени, суд приходит к следующему.

По смыслу п. 2 ст. 48 НК РФ принудительное взыскание налога с физического лица возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законом.

При этом пени, по смыслу положений ст. 75 НК РФ носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание налога.

Таким образом, действующее законодательство о налогах и сборах не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом в установленный законом срок не реализовано либо утрачено.

Следовательно, пени могут взыскиваться только при наличии обязанности по уплате суммы налога, после погашения задолженности пени начисляться и взыскиваться не могут. Также пени подлежат взысканию, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела, ФИО1 исчислены пени в размере 17767,69 рублей, начисленные на размер отрицательного сальдо ЕНС за период с 19.11.2023 по 10.01.2024.

Совокупная обязанность на момент формирования ЕНС 01.01.2023 составляла 754063,51 рублей и состояла из следующей задолженности:

- по НДФЛ по сроку уплаты 27.06.2016 в размере 426869,80 рублей;

- по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 3382 рублей;

- по транспортному налогу за 2015-2016 и 2018-2019 года в общем размере 2 065,26 рублей;

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 569 рублей;

- по УСН по сроку уплаты 27.09.2016 в размере 276362,55 рублей;

- по ЕНВД по сроку уплаты 27.09.2016 в размере 44813,90 рублей.

Судом установлено, что в отношении ФИО1 ИФНС России по г. Томску проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой налогоплательщику начислена недоимка по НДФЛ за 2014 год в размере 472439 рублей, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2013-2024 года в размере 346186 рублей, по ЕНВД за 2013-2014 года в размере 47528 рублей, в отношении ФИО1 вынесено решение № № от 27.09.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № №, которым с налогоплательщика взыскана задолженность по НДФЛ за 2014 год в размере 472439 рублей, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2013, 2014 года в размере 346186 рублей, по ЕНВД за 2013, 2014 года в размере 47528 рублей.

Данный судебный приказ № № налогоплательщиком не отменен и направлен для исполнения в органы ФССП, а именно на основании указанного судебного приказа 31.01.2019 возбуждено исполнительное производство № № на общую сумму 1125083 рублей.

Согласно справке о движении денежных средств ФИО1 по исполнительному производству № № в 2019-2020 годах вносились платежи, в настоящий момент исполнительное производство № № не окончено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № №, которым с налогоплательщика взыскана задолженность по налогам в размере 5448,26 рублей, а именно задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 и 2018-2019 года в общем размере 2 065,26 рублей, по НДФЛ за 2019 год в размере 3383 рублей. Данный судебный приказ № № налогоплательщиком не отменен и направлен для исполнения в органы ФССП, а именно на основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №. Согласно справке о движении денежных средств ФИО1 по исполнительному производству № № вносились платежи, в настоящий момент исполнительное производство № № не окончено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ, которым с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 569 рублей (в судебном приказе допущена опечатка в налоговом периоде).

Данный судебный приказ № № налогоплательщиком не отменен. Согласно ответу на запрос ОСП по Советскому району г. Томска на основании судебного приказа № № возбуждено исполнительное производство № ДД.ММ.ГГГГ от 05.08.2020, окончено 31.03.2021 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Таким образом, судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 569 рублей взыскана по исполнительному производству, оконченному 31.03.2021, соответственно начисление пени в период с 19.11.2023 по 10.01.2024 на оплаченную недоимку неправомерно, а, следовательно, требования УФНС России по Томской области о взыскании пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2017 год удовлетворению не подлежат.

При этом, остальная задолженность по налогам, на которые начислены пени, предъявляемые ко взысканию, была взыскана налоговым органом в принудительном порядке. С учетом позиции, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, суммы пени, начисленные на задолженности по НДФЛ в размере 426 869,80 рублей, по НДФЛ за 2019 год в размере 3 382 рублей, по транспортному налогу за 2015-2016 и 2018-2019 года в общем размере 2 065,26 рублей, по УСН по сроку уплаты 27.09.2016 в размере 276 362,55 рублей, по ЕНВД в размере 44 813,90 рублей, подлежат удовлетворению.

При этом, проведя собственный расчет пени, судом установлено, что сумма отрицательного сальдо ЕНС для расчета пени на момент 19.11.2023 составляет 662460,23 рублей (663029,23 – 569).

С учетом погашения задолженности по налогам единым налоговым платежом 20.11.2023 в сумме10114,92 рублей, сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент 21.11.2023 составляет 652345,31 рублей (662460,23 - 10114,92).

01.12.2023 ФИО1 начислены транспортный налог за 2022 год в размере 439 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 59 рублей, данная задолженность предъявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении, уплачена ФИО1 в полном объеме 28.05.2025. Таким образом, на дату 02.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени составляет 652843,31 рублей (652345,31 + 439 + 59).

19.12.2023 задолженность погашена единым налоговым платежом в размере 7082,61 рублей, а соответственно сумма отрицательного сальдо ЕНС для расчета пени на дату 20.12.2023 составляет 645760,70 рублей (652843,31 - 7082,61).

Таким образом, подлежат удовлетворению требования о взыскании пени с ФИО1 за расчетный период 19.11.2023 по 10.01.2024 в размере 17 746,41 рублей, расчет следующий:

- 662,46 рублей = 662460,23 рублей * 2 дней (19.11.2023 – 20.11.2023) * 15%/ 300;

- 3 587,90 рублей = 652345,31 рублей * 11 дней (21.11.2023 – 01.12.2023) *15% / 300;

- 5 919,12 рублей = (652843,31 рублей * 16 дней (02.12.2023 – 17.12.2023) * 15% /300) + (652 843,31 рублей * 2 дней (18.12.2023 – 19.12.2023) * 16% /300);

- 7 576,93 рублей = 645760,70 рублей * 22 дней (20.12.2023 – 10.01.2024) *16%/ 300.

Довод ФИО1 об отсутствии задолженности в связи с признанием ее банкротом откланяется судом на основании следующего.

Определением Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 завершена процедура реализации имущества гражданина, ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением требований Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области. В части требований Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области не применяются положения статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2022 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» об освобождении гражданина от дальнейшего исполнения обязательств.

На основании п. 4 ст. 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ освобождение гражданина от обязательств не допускается в случае, если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество.

В этих случаях арбитражный суд в определении о завершении реализации имущества гражданина указывает на неприменение в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств либо выносит определение о неприменении в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств, если эти случаи выявлены после завершения реализации имущества гражданина.

Таким образом, в связи с прекращением действия моратория в рамках признания ФИО1 несостоятельным (банкротом), наличием у налогоплательщика налоговой задолженности, по которой налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию, при этом при завершении процедуры реализации имущества должника в отношении ФИО1 не применены правила освобождения от исполнения налоговых обязательств, с даты завершения процедуры банкротства законодательство о банкротстве на спорные правоотношения не распространяются, соответственно начисление пени на основании ст. 75 НК РФ на задолженность, которая участвовала в деле о банкротстве и признана подлежащей к исполнению, правомерно. При завершении в отношении ФИО1 процедуры реализации имущества, не освобожденной от дальнейшего исполнения обязательств по уплате задолженности, административный ответчик не может быть освобождена от начисления пени на указанную задолженность в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 17 746,41 рублей за расчетный период с 19.11.2023 по 10.01.2024.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья И.В. Перелыгина

Мотивированный текст решения изготовлен 07.07.2025.