№а-718/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 мая 2025 года <адрес>

Судья Малгобекского городского суда Республики Ингушетия Чапанова Х.А.,

при секретаре судебного заседания Эгиеве А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Р. по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование указывая на то, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН <***>) в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В адрес должника направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 144 117 рублей 16 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по недоимкам за счет имущества физического лица в размере 151 223 рубля 23 копейки, в том числе: по налогам – 122 841 рубль 95 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 27 881 рубль 17 копеек, штрафам - 500 рублей.

Представитель У.Р. по РИ ФИО2 в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в административном иске. Просил административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не известила, ходатайств об отложении рассмотрения дела или рассмотрении дела в свое отсутствие не заявляла.

На основании ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав доводы представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ во взаимосвязи с абз. 1 ч.3 ст.48 НК РФ органы, государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 1 1.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производился взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицам и(далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1 (ИНН <***>) зарегистрированы (либо были зарегистрированы и сняты с учета) объекты налогообложения:

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), с грз С665СМ57, Марки/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 108 CDI, VIN: №, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, с грз М323ММ06, Марки/Модель: ТОИОТА КАМРИ, VIN: №, год выпуска 2019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, с М323ММ06, Марки/Модель: TOYOTA HIGHLANDER, VIN: №, год выпуска 2020, дата регистрации нрава ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: РИ, <адрес>, 51, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- магазин, расположенный по адресу: РИ, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание (нежилое здание), расположенное по адресу: РИ, <адрес>, б/н, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: РИ, <адрес>, 6, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: РИ, <адрес> пом. ПОП 3; ПОП 3-1, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: РИ, <адрес>, пом. ПОМ 1, ПОМ 1-1, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: РИ, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: РИ, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность или адвокатскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП или сведениями из реестра Адвокатской палаты Республики Ингушетия, которая свидетельствует о присвоении и утрате статуса ИП или адвоката.

В соответствии со ст. 419 НК РФ должник является (ля) плательщиком страховых взносов.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 ПК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей на расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 144 117 рублей 16 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В настоящее время отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, доказательств обратного материалы дела не содержат, ответчик не представлено.

Вышеуказанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельного налога в размере 371 рубль за 2022 год;

- налога ПСН (патент) в размере 31 200 рублей за 2022 год;

- налога на имущество физических лиц в размере 43 405 рублей 70 копеек за 2020-2022 годы;

- неналоговых штрафов и денежных взысканий в размере 500 рублей за 2020 год;

- пени в размере 27 881 рубль 28 копеек;

- страховых взносов ОМС в размере 6 574 рубля 50 копеек за 2022 год;

- страховых взносов ОПС в размере 36 833 рубля 75 копеек за 2021-2022 годы;

- транспортного налога в размере 4 457 рублей за 2021-2022 годы.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Административным истцом в порядке судебно-приказного производства направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимок с должника.

Мировым судьей судебного участка № РИ ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено.

В связи с поступлением возражения относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № РИ определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из обзора судебной практики Верховного Суда РФ за IV квартал 1999 года (по гражданским делам) (утв. постановлением Президиума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ) (п. 12), следует, что пеня - одно из средств обеспечения исполнения обязательств, как гражданско-правовых, так и налоговых. Ее назначение - стимулировать своевременное исполнение обязательства, в частности уплату налога (таможенного платежа), а также побуждать к минимальной просрочке уплаты налога, если срок внесения налога был нарушен. Указанные отношения по уплате пеней являются сходными между собой. Поэтому к отношениям по уплате пеней за несвоевременное внесение налогов (таможенных платежей) может применяться по аналогии закона ст. 333 ГК РФ.

При решении вопроса о взыскании пени необходимо принимать во внимание соразмерность суммы пени размеру основного долга (налога, таможенного платежа), причины несвоевременной уплаты основного долга и соблюдать принцип справедливости вынесенного судебного решения.

С учетом изложенного представляется, что суд также вправе, исходя из общих начал и смысла действующего законодательства и конкретных обстоятельств дела, уменьшить размер подлежащей взысканию пени.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пеней, который суд считает справедливым уменьшить до 1000 рублей.

При подаче административного искового заявления У.Р. по РИ освобождено от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты, которой административный истец был освобождён.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Р. по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность за счет имущества физического лица в сумме 124 341 (сто двадцать четыре тысячи триста сорок один) рубль 95 копеек.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Ингушетия через Малгобекский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: