Решение по делу № 2А-175/2023 от 07.11.2023

Дело № 2а-175/2023

УИД № 52RS0057- 01-2023-000256-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 ноября 2023 года р.п. Шаранга Нижегородской области

Шарангский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Заблудаевой Ж.К.,

при секретаре судебного заседания Сухих Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в р.п.Шаранга Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 2 057 рублей 86 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 403 рубля 67 копеек, всего задолженности в размере 2 461 рубль 53 копейки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 2 057 рублей 86 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 403 рубля 67 копеек, всего задолженности в размере 2 461 рубль 53 копейки. В обоснование административного иска указала, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции федеральной налоговой службы России и в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 30 Налогового кодекса РФ, приказом ФНС России от 27 июля 2020 года № ЕД-7-4/470, приказом УФНС России от 30 ноября 2020 года № 15-06-01/367 функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей была внесена запись за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) № и согласно выписке из ЕГРИП 21 января 2020 года утратил статус индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба.

Согласно письму ФНС России от 7 марта 2017 года № БС-4-11/4091@ «Об исчислении страховых взносов» плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со статьей 430 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката …, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

- в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

На основании ст. 430 НК РФ административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере:

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 года - в сумме 23 400 рублей по сроку уплаты 9 января 2018 года, за 2018 года - в сумме 26 545 рублей сроку уплаты 9 января 2019 года;

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 4 590 рублей по сроку уплаты 9 января 2018 года, за 2018 год – в сумме 5 840 рублей по сроку уплаты 9 января 2019 года.

В настоящее время задолженность административного ответчика за 2017-2018 годы списана 10 апреля 2023 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени: на обязательное пенсионное страхование в размере 2 057 рублей 86 копеек за период с 1 марта 2018 года по 17 января 2019 года, начисленные на недоимку за 2018 год на сумму 26 545 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 403 рубля 67 копеек за период с 1 марта 2018 года по 17 января 2019 года, начисленные на недоимку за 2018 год на сумму 5 840 рублей.

Административным истцом в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением были направлены требования: № 743 от 23 января 2018 года, № 6439 от 18 января 2019 года об уплате задолженности, однако административным ответчиком требования полностью не исполнены.

Поскольку административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, административный истец обратился к мировому судье судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 72 459 рублей 38 копеек.

29 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Определением от 27 марта 2023 года указанный судебный приказ был отменен.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 2 461 рубль 53 копейки.

Просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 2 057 рублей 86 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 403 рубля 67 копеек, всего задолженность в размере 2 461 рубль 53 копейки.

В судебное заседание административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области не явился, в своем ходатайстве просит рассмотреть дело без его участия (л.д. 44).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен по последнему месту жительства, причина неявки неизвестна.

Суд, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с приказом ФНС России от 27 июля 2020 года № ЕД-7-4/470 функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Как видно из представленных материалов, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16 марта 2009 года по 21 января 2020 года (л.д. 4, 26-29).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с письмом ФНС России от 7 марта 2017 года № БС-4-11/4091@ «Об исчислении страховых взносов» плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК Ф плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Частью 1 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

На основании ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере:

В настоящее время налоговая задолженность административного ответчика ФИО1 за 2017-2018 годы списана 10 апреля 2023 года.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 административным истцом начислены пени: на обязательное пенсионное страхование в размере 2 057 рублей 86 копеек за период с 1 марта 2018 года по 17 января 2019 года, начисленные на недоимку за 2018 год на сумму 26 545 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 403 рубля 67 копеек за период с 1 марта 2018 года по 17 января 2019 года, начисленные на недоимку за 2018 год на сумму 5 840 рублей.

Административным истцом в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением были направлены требования: № 743 от 23 января 2018 года, № 6439 от 18 января 2019 года об уплате задолженности (л.д. 5, 7), однако административным ответчиком требования полностью не исполнены.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку административным ответчиком налог оплачен не был, административный истец обратился к мировому судье судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как видно из материалов дела, 29 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 72 459 рублей 38 копеек (л.д. 34).

27 марта 2023 года от должника ФИО1 поступили ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления об отмене судебного приказа и заявление об отмене судебного приказа (л.д. 37).

Определением мирового судьи судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области от 27 марта 2023 года по делу №№ ФИО1 восстановлен процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа от 29 ноября 2021 года, отменен судебный приказ от 29 ноября 2021 года № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области задолженности по налоговым обязательствам, расходов по оплате государственной пошлины (л.д. 35-36).

С административным исковым заявлением административный истец обратился суд по почте 6 сентября 2023 года. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

Согласно расчету размер задолженности административного ответчика по налоговым обязательствам составляет 2 461 рубль 53 копейки, из которых:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 2 057 рублей 86 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 403 рубля 67 копеек.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налоговым обязательствам, находит его правильным.

До настоящего времени задолженность по налоговым обязательствам в добровольном порядке ФИО1 уплачена не была.

Возражений относительно взыскания задолженности по налоговым обязательствам суду не представлено.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Поскольку в силу вышеуказанной статьи стороны имели равные возможности по представлению доказательств, то суд, принимая решение, исходит из имеющихся в деле доказательств.

Таким образом, предоставленные административным истцом доказательства по делу не вызывают у суда сомнений, поскольку они оценены судом как относимые, допустимые, достоверны в отдельности, достаточны и взаимосвязаны в их совокупности.

При наличии таких данных у суда нет оснований для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ взысканию с ФИО1 в доход бюджета Шарангского муниципального района Нижегородской области подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

всего задолженности в размере 2 461 (две тысячи четыреста шестьдесят один) рубль 53 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> в доход бюджета Шарангского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано или внесено представление в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Шарангский районный суд Нижегородской области.

Решение в окончательной форме принято 7 ноября 2023 года.

Судья Ж.К.Заблудаева