УИД 19RS0009-01-2024-000586-39 Дело № 2а-18/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2025 года с. Таштып
Таштыпский районный суд Республики Хакасия в составе:
председательствующего Черчинской М.О.,
при секретаре Сагалаковой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по Республики Хакасия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 452 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 46 429 руб. 00 коп., пени в размере 3 598 руб. 66 коп. за 2022 г.
Требования мотивировало тем, что ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. За 2022 г. ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 452 руб., о необходимости его уплаты налогоплательщик извещен налоговым органом в форме налогового уведомления Номер от 15.08.2023 с расчетом суммы соответствующих налогов по каждому объекту. Срок уплаты - 01.12.2023. 02.05.2023 в УФНС России по Республике Хакасия ФИО1 через сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» представила первичную декларацию по ф.3-НДФЛ за 2022 г., в которой отражен доход от продажи доли (в размере 1/5) земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> В связи с несвоевременной уплатой налогов и пени ответчику в порядке ст.69,70 НК РФ выставлено требование от 23.07.2023 Номер на сумму 46 545 руб. 63 коп. После направления требования, сумма отрицательного сальдо ЕНС в котором превысила 10 тыс. руб., с соблюдением срока, установленного пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, Управление обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа Номер от 10.01.2023. 11.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ Номер, который определением от 26.04.2024 отменен.
В судебное заседание представитель административного истца, ответчик, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, не явились, представитель налогового органа в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 направила отзыв на административное исковое заявление, в котором указала, что судебный приказ от 11.04.2024 был отменен 26.04.2024. После отмены судебного приказа иск может быть предъявлен не позднее 6 месяцев со дня отмены приказа. Административный иск направлен в суд в октябре 2024 г., при этом квитанция о дате отправки иска на почту отсутствует. Считает, что требования удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока для обращения в суд.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
Из налогового уведомления Номер от 15 августа 2023 г. следует, что ФИО1 обязана уплатить земельный налог за 2022 г. в размере 452 руб.
Указанное уведомление получено ФИО1 11.09.2023.
Требования о необходимости оплатить земельный налог за 2022 г. по вышеуказанному уведомлению материалы дела не содержат.
Положения пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывают право налогового органа на обращение в суд по вопросу взыскания обязательных платежей и санкций с наличием у этих лиц задолженности по обязательным платежам, когда требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.
Таким образом, направление требования является обязательным в процедуре взыскания недоимки с налогоплательщика, а отсутствие требования об уплате земельного налога является основанием для отказа в удовлетворении такого требования.
Вопреки доводам налогового органа о том, что задолженность по земельному налогу вошла в требование Номер от 23.07.2023, на момент выставления указанного требования такая задолженность у налогоплательщика еще не возникла, следовательно, не могла быть истребована налоговым органом.
Согласно представленному ответу УФНС России по Республике Хакасия, 02.05.2023 ФИО1 через сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» представила первичную декларацию по ф.3-НДФЛ за 2022 г.
В адрес ФИО1 налоговым органом выставлено требование Номер по состоянию на 23 июля 2023 г. о необходимости в срок до 11 сентября 2023 г. уплатить образовавшуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 46 545 руб. 63 коп., пени в размере 116 руб. 63 коп.
Указанное требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, с учетом приведенной нормы, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее 11 марта 2024 г.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 03 апреля 2024 г.
11.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от 26.04.2024 в связи с поступлением возражений от должника.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. Налоговое законодательство регламентирует порядок и сроки направления требования в отношении, как налога, так и пени и именно с направлением требования связывает применение механизма принудительного взыскания налога и пени в соответствующие сроки.
В Определениях от 27 марта 2018 г. № 611-0, от 17 июля 2018 г. № 1695-0, от 30 января 2020 г. № 20-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Учитывая изложенные нормы права, разъяснения высших судебных инстанций, установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с настоящими требованиями в порядке Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и не представлены надлежащие и достаточные доказательства уважительности пропуска указанного срока, в связи с чем оснований для удовлетворения искового заявления не имеется.
Административный истец не представил доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением; при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия через Таштыпский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий М.О. Черчинская
В окончательной форме решение изготовлено 16.01.2025.