Решение по делу № 2А-697/2022 от 07.06.2022 | Ленинский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июня 2022 года п. Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Поповой Е.В.,

при секретаре Антоновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-697/2022 (УИД 71RS0015-01-2022-000903-57) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просило взыскать с ответчика в их пользу транспортный налог с физических лиц в размере 2 142 рубля, пени в размере 36 рубля 28 коп., земельный налог в размере 284 рубля, пени в размере 3 рубля 40 коп., налог на имущество физических лиц в размере 76 рубля, пени в размере 0 рубля 91 коп., а всего 2 542 рубля 59 коп.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. Согласно ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85, п.1 ст.362 НК РФ. В соответствии с данными за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога. ФИО2 является плательщиком земельного налога в соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ. Согласно ст. 400 и 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, перечень которого указан в уведомлении об уплате налога. ФИО2 был начислен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты, установленному законодательством о налогах и сборах, которые в установленный срок исполнены не были. В связи с этим, налоговым органом выставлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог с физических лиц размере 714 рубля, пени 14 рубля 90 коп., налог на имущество физических лиц 56 рубля, пени – 0, 17 рубля, земельный налог 282 рубля, пени 5 рубля 88 коп.. Налогоплательщиком частично погашена задолженность ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность составляет: транспортный налог в размере 714 рубля, пени 14 рубля 90 коп. По сроку уплаты требование не исполнено. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог с физических лиц размере 714 рубля, пени 14 рубля 90 коп., налог на имущество физических лиц 69 рубля, пени – 1,24 рубля, земельный налог 284 рубля, пени 5 рубля 10 коп.. Налогоплательщиком частично погашена задолженность ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность составляет: транспортный налог в размере 714 рубля, пени 12 рубля 83 коп. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог с физических лиц размере 714 рубля, пени 8 рубля 55 коп., налог на имущество физических лиц 76 рубля, пени – 0, 91 рубля, земельный налог 284 рубля, пени 3 рубля 40 коп.. Налогоплательщиком частично погашена задолженность ДД.ММ.ГГГГ. По сроку уплаты требование не исполнено. Управление Федеральной налоговой службы по обращалось в суд с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени. Мировым судьей № района Тульской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, но определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ он был отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. Остаток задолженности налогоплательщика по недоимки по налогу и пени составляет 2 542 рубля 59 коп.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО1 просила рассмотреть дело в их отсутствие, указала, что срок для обращения в судебные органы истцом не пропущен, поскольку по самому раннему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в силу п. 2 ст. 48 НК РФ срок составляет 3 года и 6 месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № района был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, настоящий иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила в суд возражения на административный иск, в которых указала, что с заявленными требования не согласна, поскольку транспортное средство, за которое УФНС по Тульской области просит взыскать транспортный налог, она продала в 2011 году, кроме того для взыскания недоимки пропущен срок исковой давности.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО2 за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано следующие имущество, подлежащее налогообложению:

- транспортное средство: автомобиль , государственный регистрационный номер №

- земельный участок с кадастровым №, по адресу: – 1/8 доля,

- квартира с кадастровым № по адресу: – 1/8 доля.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области письмом ФИО2 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате начисленного транспортного налога за 2016 год в размере 714 рубля, земельного налога в размере 282 рубля, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 56 рубля, с указанием срока уплаты налога - до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенных на нее законом обязанностей по уплате налогов, на основании ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного, налога в размере 714 рубля, пени 14 рубля 90 коп., земельного налога в размере 282 рубля, пени 5 рубля 88 коп., налога на имущество физических лиц в размере 56 рубля, пени – 0, 17 рубля, а всего 1052 рубля, и пени- 21 рубля 95 коп.

Налогоплательщиком частично погашена задолженность ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность составляет: транспортный налог в размере 714 рубля, пени 14 рубля 90 коп.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области письмом ФИО2 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате начисленного транспортного налога за 2017 год в размере 714 рубля, земельного налога в размере 284 рубля, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 69 рубля, с указанием срока уплаты налога - до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенных на нее законом обязанностей по уплате налогов, на основании ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного, налога в размере 714 рубля, пени 12 рубля 83 коп., земельного налога в размере 284 рубля, пени 5 рубля 10 коп., налога на имущество физических лиц в размере 69 рубля, пени – 1, 24 рубля, а всего 1067 рубля, и пени- 19 рубля 17 коп.

Налогоплательщиком частично погашена задолженность ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность составляет: транспортный налог в размере 714 рубля, пени 12 рубля 83 коп.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области письмом ФИО2 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате начисленного транспортного налога за 2018 год в размере 714 рубля, земельного налога в размере 284 рубля, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 76 рубля, с указанием срока уплаты налога - до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенных на нее законом обязанностей по уплате налогов, на основании ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного, налога в размере 714 рубля, пени 8 рубля 55 коп., земельного налога в размере 284 рубля, пени 3 рубля 40 коп., налога на имущество физических лиц в размере 76 рубля, пени – 0,91 рубля, а всего 1074 рубля, и пени- 12 рубля 86 коп.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникших правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (с 26 апреля до ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из материалов судебного приказа №, на основании заявления УФНС России по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № района Тульской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за 2016, 207, 2018 года на общую сумму 2 542 рубля 59 коп.

Таким образом, налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа о взыскании указанной задолженности в установленный п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ НК РФ.

Выданный мировым судьей судебного участка № района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанной заложенности судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение с настоящим иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока исчисляемого для обращения в порядке искового производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

Согласно п.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 и п. 2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьями 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктами 1 и 3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге», транспортный налог исчисляется с учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки.

С учетом установленных обстоятельств и в соответствии с приведенными положениями закона, учитывая, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц данную обязанность в установленные сроки не исполнила, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по недоимки налога и пени.

Приложенный к административному иску Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области расчет задолженности по транспортному налогу в размере 2 142 рубля, пени в размере 36 рубля 28 коп., земельному налогу в размере 284 рубля, пени в размере 3 рубля 40 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 76 рубля, пени в размере 0 рубля 91 коп., а всего 2 542 рубля 59 коп., судом проверен, арифметически правилен, сомнений не вызывает, при этом административным ответчиком не оспорен.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что она с 2011 года не является собственником транспортного средства, за которое налоговым органом начисляется транспортный налог, суд находит несостоятельными, поскольку согласно ответа ФИО3 является собственником транспортного средства , государственный регистрационной знак № с 23.07.2010 года по настоящее время.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы по был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175—180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки , ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области транспортный налог с физических лиц в размере 2 142 рубля, пени в размере 36 рубля 28 коп., земельный налог в размере 284 рубля, пени в размере 3 рубля 40 коп., налог на имущество физических лиц в размере 76 рубля, пени в размере 0 рубля 91 коп., а всего 2 542 рубля 59 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , ИНН № в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 17 июня 2022 года.

Председательствующий