Решение по делу № 2А-2162/2022 от 16.02.2023

Дело № 2а-93/2023 (37RS0022-01-2022-002120-86)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 февраля 2023 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Васильевой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС по Ивановской области к ФИО1 о взысканиизадолженности постраховым взносам и пени,

установил:

ИФНС России по г.Иваново обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на ОПС за 2017г., ОМС за 2017г.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, образовалась задолженность, за взысканием которой налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, в котором просил взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам по ОМС за 2018г. в размере 5840 руб., пени за период с 10.01.2018 по 28.02.2018 в размере 35, 31 руб., пени за период с 10.01.2019 по 07.04.2019 в размере 132, 76 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018г. в размере 26545 руб., пени за период с 10.01.2018 по 28.02.2018 в размере 180 руб., пени за период с 10.01.2019 по 07.04.2019 в размере 603, 46 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 27, 21 за период с 02.12.2020 по 24.12.2020.

Определением суда от 27.10.2022 произведена замена истца в порядке процессуального правопреемства на УФНС России по Ивановской области.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Правоотношения в связи с уплатой страховых взносов с 01.01.2017 подлежат регулированию нормами гл.34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы. Расчетным периодом уплаты страховых взносов признается календарный год (п.1 ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 п.п.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции применительно к спорным правоотношениям установлено, что плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанным в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 указанной нормы определено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом.

ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя, который (статус) прекращен 26.02.2021.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС, за расчетный период 2018г. образовалась задолженность в размере 26545 руб. (взносы на ОПС), 5840 руб. (взносы на ОМС).

На сумму недоимки были начислены пени за период с 10.01.2019 по 07.04.2019, размер недоимки составил: 132, 76 руб. (пени на недоимку по страховым взносам на ОМС), 603, 46 руб. (пени на недоимку по страховым взносам на ОПС).

По недоимке и пени в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование, установлена дата оплаты недоимки 15.05.2019.

В установленный срок ФИО1 требование не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Приказ вынесен 17.01.2022, отменен 31.01.2022. Настоящее административное исковое заявление подано 24.06.2022.

Поскольку обязанность по уплате взносов своевременно административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, с ответчика подлежат взысканию недоимка по взносам на ОПС в размере 26545 руб., недоимка на ОМС в размере 5840 руб., а также начисленные на сумму недоимки пени.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 на праве собственности владеет автомобилем Мерседес Бенц, г.н. №, а также автомобилем ПЕЖО 207, г.н. №.

В этой связи, административный ответчик в силу положений ст.ст.357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с положениями ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется по каждому транспортному средству отдельно.

Ставки транспортного налога определены в ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 №88-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с положениями ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог за 2019г. подлежал уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для уплаты транспортного налога за 2020г. посредством личного кабинета ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 (л.д. 36).

По данным налогового органа, сумма транспортного налога уплачена ФИО1 28.10.2021 (л.д. 42).

В связи с просрочкой уплаты транспортного налога, административным истцом на сумму недоимки были начислены пени за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 27, 21 руб.

Требование №102847 от 25.12.2020 о необходимости уплаты пени в срок до 10.02.2021 направлено ФИО1 посредством личного кабинета (л.д. 35, 37), не исполнено.

В этой связи, суд полагает требование о взыскании пени на сумму недоимки по транспортному налогу правомерным и подлежащим удовлетворению.

Дополнительно к взысканию с административного ответчика предъявлено требование о взыскании пени на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет ФФОМС за период с 10.01.2018 по 28.02.2018 в размере 35, 31 руб.; а также пени на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в Пенсионный Фонд Российской Федерации за период с 10.01.2018 по 28.02.2018 в размере 180 руб.

Из объяснений налогового органа следует, что пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, в размере 35, 31 руб. начислены на недоимку за 2017г. со сроком уплаты 09.01.2018.

Сумма основного долга уплачена по решению налогового органа о взыскании №12369 от 24.04.2018 в порядке ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2120, 50 руб., дата уплаты 25.04.2018, по исполнительному производству №21139/19/37004-ИП – в размере 643, 37 руб., дата уплаты 12.04.2019.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, в размере 180 руб., начислены на недоимку за 2017г. со сроком уплаты 09.01.2018.

Сумма основного долга в размере 14090, 32 руб. уплачена по исполнительному производству №21139/19/37004-ИП, дата уплаты 12.04.2019.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, Расчетным периодом уплаты страховых взносов признается календарный год (п.1 ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции применительно к спорным правоотношениям) установлено, что плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п.3 п.2 ст.425 настоящего Кодекса.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017г. составил 23400 руб., на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017г. – 4590 руб.

Поскольку ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.05.2017, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017г. подлежали уплате в размере 14090, 32 руб., на обязательное медицинское страхование – в размере 2763, 87 руб.

В соответствии с положениями ст.ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями – не позднее 09.01.2018.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, административному ответчику были начислены пени на недоимку по взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14090, 32 руб. за период с 10.01.2018 по 28.02.2018 в размере 180 руб.; на недоимку по взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2763, 87 руб. за период с 10.01.2018 по 28.02.2018 в размере 35, 31 руб.

Уплата основной суммы задолженности произведена административным ответчиком в апреле 2019г.

Требование о взыскании пени на недоимку по взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14090, 32 руб. за период с 10.01.2018 по 28.02.2018 в размере 180 руб.; на недоимку по взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2763, 87 руб. за период с 10.01.2018 по 28.02.2018 в размере 35, 31 руб. №18862 направлено в адрес административного ответчика посредством системы ТКС в период наличия у административного ответчика статуса индивидуального предпринимателя 13.03.2018, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о правомерности заявленных налоговым органом требований.

После отмены судебного приказа 31.01.2022 срок на обращение в суд с настоящим административным иском соблюден.

С ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1200, 91 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС по Ивановской области задолженность по страховым взносам по ОМС за 2018г. в размере 5840 руб., пени за период с 10.01.2018 по 28.02.2018 в размере 35, 31 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС, пени за период с 10.01.2019 по 07.04.2019 в размере 132, 76 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018г. в размере 26545 руб., пени за период с 10.01.2018 по 28.02.2018 в размере 180 руб. по страховым взносам на ОПС, пени за период с 10.01.2019 по 07.04.2019 в размере 603, 46 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС, пени по транспортному налогу в размере 27, 21 руб. за период с 02.12.2020 по 24.12.2020.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1200, 91 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 10.03.2023