Решение по делу № 2А-2135/2022 от 20.12.2022 | Советский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело № 2а-2135/22

54RS0006-01-2022-002617-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2022 г. г. Новосибирск

Советский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Дузенко Е.А.

при секретаре Бердыбаеве Т.К.

с участием ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 8 160 руб., пени в размере 73,98 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, начисленным на указанную задолженность по транспортному налогу за 2017 г.;

- задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 2 721 руб., за 2019 г. в размере 380 руб. (всего 3 101 руб.), пени в размере 28,12 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, начисленным на указанную задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. и за 2019 г.;

- задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в размере 1 505 руб. и 702 руб.;

- задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в размере 1 194 руб., пени в размере 16,30 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020, начисленным на указанную задолженность по земельному налогу за 2018 г.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 17 по Новосибирской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в заявлении указал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 24 по Новосибирской области о месте и времени рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направило.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против взыскания в нее транспортного налога за 2017 г. и налога на имущество физических лиц за 2017 г., на также начисленных на указанную задолженность пеней, мотивируя это истечением срока для взыскания указанной задолженности налоговым органом.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика ФИО1, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из ст. 402 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, у ФИО1 имеется следующая задолженность по налогам и пени:

- задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 8 160 руб., пени в размере 73,98 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, начисленные на указанную задолженность по транспортному налогу за 2017 г.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 2 721 руб., за 2019 г. в размере 380 руб., пени в размере 28,12 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, начисленные на указанную задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. и за 2019 г.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в размере 1 505 руб. и 702 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в размере 1 194 руб., пени в размере 16,30 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020, начисленные на указанную задолженность по земельному налогу за 2018 г.

По всем указанным задолженностям налоговым органом формировались и направлялись налогоплательщику налоговые уведомления с указанием срока оплаты налога.

Ответчиком начисленные налоги в установленный срок оплачены не были.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ответчику истцом были исчислены пени, заявленные к взысканию в настоящем административном деле, а также были направлены требования об уплате налогов и пени с определенным сроком исполнения.

Так, в налоговом требовании по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 702 руб. и пени на сумму 10,31 руб. был установлен срок исполнения до 27.03.2020; в налоговом требовании по задолженности по земельному налогу за 2018 г. на сумму 1194 руб. и пени на сумму 16,30 руб. был установлен срок исполнения до 31.03.2020; в налоговом требовании по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 1505 руб. и пени на сумму 21,08 руб. был установлен срок исполнения до 06.04.2020.

В соответствии с п. п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на 06.10.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок исполнения самого раннего требования из указанных выше трех требований истек 27.03.2020, при этом сумма налогов и пени превысила 3 000 руб. по третьему требованию 06.04.2020, следовательно, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки и пени в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб., т.е. до 06.10.2020.

Вместе с тем, по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 702 руб. и пени на сумму 10,31 руб.; по задолженности по земельному налогу за 2018 г. на сумму 1194 руб. и пени на сумму 16,30 руб.; по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 1505 руб. и пени на сумму 21,08 руб. налоговый орган обратился к мировому судье второго судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска только 29.04.2021, а не до 06.10.2020, как этого было предусмотрено положениями ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей по состоянию на 06.10.2020.

Впоследствии указанный судебный приказ от 07.05.2021 был отменен определением мирового судьи второго судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска от 09.09.2021.

В порядке искового производства иск был подан налоговым органом в районный суд в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа – 09.03.2022.

Согласно ч. 3 ст. 1 Федерального конституционного закона от 07.02.2011 № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации относятся мировые судьи.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ (в редакции по состоянию на 06.10.2020) было определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено судом, срок обращения к мировому судье по трем указанным выше требованиям истек 06.10.2020.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени за 2018 г. налоговый орган обратился к мировому судье лишь 29.04.2021.

Вместе с тем, анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Из правовой позиции, высказанной в определении Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

При рассмотрении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение налоговым органом всех последовательных сроков как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств надлежащего обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 702 руб.; по земельному налогу за 2018 г. на сумму 1194 руб. и пени на сумму 16,30 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 1505 руб. в установленный законом срок, уважительных причин пропуска указанного срока суду также не представлено.

Поскольку сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ являются пресекательными, то должны применяться судом независимо от того, заявлено о его пропуске ответчиком или нет.

Учитывая изложенное, несмотря на соблюдение налоговым органом срока обращения с настоящим иском, предусмотренный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье административным истцом был пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 702 руб.; по земельному налогу за 2018 г. на сумму 1194 руб. и пени на сумму 16,30 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 1505 руб.

В остальной части исковые требования МИФНС России № 17 по Новосибирской области подлежат удовлетворению в связи со следующим.

Так, требование о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 8 160 руб. и пени в размере 73,98 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, начисленных на указанную задолженность по транспортному налогу за 2017 г., было вынесено в 2021 г. со сроком исполнения до 23.03.2021.

Также, требование о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 2 721 руб., за 2019 г. в размере 380 руб. (всего 3 101 руб.), пени в размере 28,12 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, начисленных на указанную задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. и 2019 г., было вынесено в 2021 г. со сроком исполнения до 23.03.2021.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по указанным налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье 29.04.2021, т.е. в течение установленного законом шестимесячного срока после истечения срока, определенного в налоговых требованиях.

После отмены 09.09.2021 судебного приказа налоговый орган также в течение шести месяцев обратился в районный суд в порядке искового производства.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление № по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. и по транспортному налогу за 2017 г. было сформировано 20.10.2020, т.е. за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (направлено налогоплательщику 20.10.2020 через личный кабинет налогоплательщика).

В связи с изложенным, указанная задолженность подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь, ст. ст. 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес> в пользу МИФНС России № 17 по Новосибирской области задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 8 160 руб., пени в размере 73,98 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 2 721 руб., за 2019 г. в размере 380 руб., пени размере 28,12 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в срок один месяц со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Судья Е.А. Дузенко

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2023.