Решение по делу № 2А-4249/2022 от 18.08.2022 | Ленинский районный суд г. Кирова (Кировская область)

Дело № 2а-4249/2022

43RS0001-01-2022-006791-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 18 августа 2022 года

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Вычегжанина Р.В.,

при секретаре Обоймовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4249/2022 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Кирову (далее - ИФНС России по г. Кирову) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик, плательщик страховых взносов, административный ответчик) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, в том числе по транспортному налогу.

В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Недоимка по страховым взносам за 2018 составляет:

- 15 484,58 руб. – на обязательное пенсионное страхование;

- 3 406,67 руб. - на обязательное медицинское страхование.

За неисполнение обязанности по уплате страховых взносов в установленные законом сроки плательщику страховых взносов начислены пени.

Кроме того, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. За 2016, 2017 годы транспортный налог уплачен {Дата изъята}, т.е. с нарушением установленного законом срока.

За неисполнение обязанности по уплате транспортного налога в установленные законом сроки налогоплательщику начислены пени в сумме 55,40 руб.

Административный истец обращался за взысканием задолженности по страховым взносам и пени в приказном порядке.

07.04.2022 мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района г. Кирова был отменен судебный приказ от 28.03.2019 № 53/2а-1428/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в сумме 19 829,29 руб.

07.04.2022 мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района г. Кирова был отменен судебный приказ от 15.08.2019 № 53/2а-4127/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в сумме 4 133,88 руб.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет её имущества в доход государства сумму в размере 19 884,69 рублей, в том числе:

- 15 484,58 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018;

- 784,13 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018;

- 3 406,67 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018;

- 153,91 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018;

- 55,40 руб. – пени по транспортному налогу за 2016, 2017.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила отзыв, в котором указала, что с административным иском не согласна в полном объеме. Транспортное средство ею продано, новый собственник несет бремя уплаты транспортного налога. По иным требованиям истек срок исковой давности. В исковом заявлении истцом не указан ИНН и ОГРН своей организации.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлены статьей 430 НК РФ.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно выписке их Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя {Дата изъята}.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2021) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно абзацу 2 части 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Таким образом, задолженность ФИО1 по страховым взносам до даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя составляет:

- 15 484,58 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018;

- 3 406,67 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018.

Кроме того, постановлением от {Дата изъята} {Номер изъят} о взыскании налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2017 год в сумме 27 990 руб., из них:

- 23 400 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- 4 590 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Сведения об уплате страховых взносов за 2017 год отсутствуют.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, доказательств обратного не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, административному ответчику начислены пени, из них:

по требованию от {Дата изъята} {Номер изъят}:

- 514,61 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с {Дата изъята} по {Дата изъята};

- 100,95 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

по требованию от {Дата изъята} {Номер изъят}:

- 269,52 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 за период с {Дата изъята} по {Дата изъята};

- 52,96 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Исходя из смысла ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства (ч.3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям ИФНС за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство автомобиль ВАЗ 21103, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации {Дата изъята}.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2016 год в размере 1 778 руб., сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. Недоимка по транспортному налогу уплачена {Дата изъята}.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1 778,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. Недоимка по транспортному налогу уплачена {Дата изъята}.

С административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в общей сумме 55,40 руб., из них:

по требованию от {Дата изъята} {Номер изъят}:

- 28,95 руб. - за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} за недоимку за 2016 год;

по требованию от {Дата изъята} {Номер изъят}:

- 26,45 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год.

Представленные расчеты пени по страховым взносам, транспортному налогу признаны судом обоснованными, контррасчет суду не представлен.

Требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени, в том числе пени по транспортному налогу от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят} были направлены ФИО1 посредством почтовой связи.

До настоящего времени требование ИФНС России по г. Кирову от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят} ФИО1 не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ ИФНС России по г. Кирову является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей до {Дата изъята}).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.

Срок для добровольного исполнения требования {Номер изъят} от {Дата изъята} установлен до {Дата изъята}, сумма по требованию составляет менее 3 000 руб.

Срок для добровольного исполнения требования {Номер изъят} от {Дата изъята} установлен до {Дата изъята}, сумма по требованию превысила 3 000 руб.

Административный истец вправе был обратиться с заявлением в суд о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в срок до {Дата изъята} ({Дата изъята} + 6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье {Дата изъята}, то есть в установленный законом срок.

15.08.2019 года мировым судьей судебного участка № 57 Ленинского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 53/2а-4127/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 4 133,88 руб., в том числе 3 556 руб. недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017.

Административный истец вправе был обратиться с заявлением в суд о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в срок до {Дата изъята} ({Дата изъята} + 6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 28.03.2019, то есть в установленный законом срок.

28.03.2019 года мировым судьей судебного участка № 57 Ленинского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 53/2а-1428/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 19 829,29 руб.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 07.10.2022 года (07.04.2022 + 6 месяцев).

Административное исковое заявление подано ИФНС России по г. Кирову в Ленинский районный суд г. Кирова 20.07.2022, то есть в установленный срок.

При указанных обстоятельствах, налоговым органом не пропущены сроки взыскания страховых взносов за 2018, пени по страховым взносам за 2017, 2018, пени по транспортному налогу за 2016, 2017.

Доводы ответчика о пропуске истцом срока давности в части взыскания пени суд отвергает, как не основанные на законе.

В силу ч.3 ст.2 Гражданского кодекса РФ, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, общая норма о сроке исковой давности, предусмотренная Гражданским кодексом РФ в главе 12, не применима к налоговым правоотношениям, поскольку порядок взыскания налога и пени предусмотрен, в рассматриваемом случае, ст.48 Налогового кодекса РФ.

Учитывая, что задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Отсутствие в административном исковом заявлении сведений об ИНН и ОГРН не является основанием для отказа во взыскании имеющейся недоимки. Кроме того, дело рассматривается в соответствии с нормами КАС РФ, т.е. положения статьи 131 ГПК РФ не могут быть применены при рассмотрении настоящего административного дела.

Довод ответчика о продаже автомобиля, суд принимает во внимание, однако факт продажи автомобиля не освобождает ответчика от уплаты транспортного налога в силу следующего.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

По смыслу взаимосвязанных положений статьи 357 и пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиком транспортного налога, по общему правилу, признается лицо, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство. Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 апреля 2016 года N 873-О, от 17 декабря 2020 года N 2864-О и др.).

Таким образом, поскольку ответчик не обращался в органы ГИБДД с заявлением о снятии транспортного средства с учета, ИФНС обоснованно начислило ответчику транспортный налог и пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 795,39 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 {Дата изъята} года рождения, ИНН {Номер изъят}, проживающей в {Адрес изъят}, за счет её имущества в доход государства сумму в размере 19 884,69 рублей, в том числе:

- 15 484,58 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018;

- 784,13 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018;

- 3 406,67 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018;

- 153,91 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018;

- 55,40 руб. - пени по транспортному налогу за 2016, 2017.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 795 руб. 39 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Кирова.

Мотивированное решение изготовлено 18 августа 2022 года.

Судья Р.В. Вычегжанин

Решение19.08.2022