Решение по делу № 2А-2506/2023 от 12.05.2023

12 мая 2023 года Дело №2а-2506/2023

УИД 29RS0023-01-2023-000798-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Русановой Л.А.,

при секретаре Полупановой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы видеоконференц-связи в помещении Северодвинского городского суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование административного искового заявления указало, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налоговым обязательствам, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: 11730000) за 2019 год в размере 1119 руб. 00 коп.;

- задолженность по земельному налогу (ОКТМО: 11730000) за 2019 год в размере 2225 руб. 00 коп.;

- задолженность по земельному налогу (ОКТМО: 11648408) за 2019 год в размере 843 руб. 00 коп.;

- задолженность по земельному налогу (ОКТМО: 11648425) за 2019 год в размере 376 руб. 00 коп.;

- пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 159 руб. 18 коп. за период с 12.02.2019 по 02.03.2020; за 2017 год в размере 151 руб. 18 коп. за период с 12.02.2019 по 29.06.2020 и 00 руб. 30 коп. за период с 11.07.2019 по 04.09.2019;

за 2018 год в размере 42 руб. 10 коп. за период с 18.12.2019 по 29.06.2020 и 01 руб. 03 коп. за период с 05.02.2020 по 28.06.2020; 00 руб. 49 коп. за период с 03.12.2019 по 04.02.2020;

за 2019 год в размере 10 руб. 78 коп. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; в размере 01 руб. 12 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021;

Пени по земельному налогу:

- за 2016 год в размере 659 руб. 54 коп. за период с 12.02.2019 по 02.03.2020; 106 руб. 27 коп. за период с 21.02.2018 по 09.07.2019, 63 руб. 30 коп. за период с 11.07.2019 по 28.06.2020, 00 руб. 21 коп. за период с 10.07.2019 по 10.07.2019; 2 руб. 62 коп. за период с 02.12.2017 по 27.12.2017;

- за 2017 год в размере 822 руб. 26 коп. за период с 12.02.2019 по 29.06.2020; 44 руб. 49 коп. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019; 63 руб. 30 коп. за период с 11.07.2019 по 28.06.2020; 00 руб. 21 коп. за период с 10.07.2019 по 10.07.2019; 19 руб. 73 коп. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019; 05 руб. 12 коп. за период с 11.07.2019 по 04.09.2019; 00 руб. 09 коп. за период с 10.07.2019 по 10.07.2019;

-за 2018 год в размере 177 руб. 09 коп. за период с 18.12.2019 по 29.06.2020; 23 руб. 40 коп. за период с 05.02.2020 по 28.06.2020; 11 руб. 33 коп. за период с 03.12.2019 по 04.02.2020; 10 руб. 43 коп. за период с 05.02.2020 по 28.06.2020; 5 руб. 06 коп. за период с 03.12.2019 по 04.02.2020; 19 руб. 07 коп. за период с 18.12.2019 по 29.06.2020;

-за 2019 год в размере 21 руб. 43 коп. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; 25 руб. 52 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021; 11 руб. 37 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021

-за 2015 год в размере 12 руб. 26 коп. за период с 07.02.2017 по 09.07.2019, 11 руб. 53 коп. за период с 11.07.2019 по 04.09.2019; 00 руб. 21 коп. за период с 10.07.2019 по 10.07.2019; 14 руб. 51 коп. за период с 07.02.2017 по 30.10.2017, всего в размере 7 059 руб. 53 коп., которую просит взыскать в судебном порядке.

Административный истец извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными административными исковыми требованиями не согласился, ссылаясь на отсутствие заявленной ко взысканию задолженности. Полагал, что административным истцом пропущен предусмотренный срок обращения в суд.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел при данной явке.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, материалы дела №2а-7246/2022-3 суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании статьи 390, 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года. Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Материалами дела подтверждается и административным ответчиком не оспаривается, что он в 2019 году является собственником земельных участков по адресу:

-<адрес> кадастровый .....;

-<адрес> (ОКТМО 11648425), кадастровый ......

-<адрес> (ОКТМО 11730000), кадастровый ......

-<адрес> (ОКТМО 11648425), кадастровый ......

Таким образом, сумма земельного налога за 2019 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила:

- по объектам собственности с кадастровыми номерами: .....; ..... (ОКТМО 11648425) с учетом переплаты в размере 03 руб. - 376 руб. 00 коп.;

- по объекту собственности с кадастровым номером ..... - 2225 руб. 00 коп.;

- по объекту собственности с кадастровым номером ..... - 843 руб. 00 коп.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В соответствии со статьёй 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Судом установлено, что на праве собственности у административного ответчика в 2019 году находится <адрес> в <адрес> и <адрес> в д. <адрес> (ОКТМО 11648425).

Таким образом, сумма по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 составляет 1 119 руб. 00 коп.

С учетом положений статьи 52, 397, 409 НК РФ налоговым органом в адрес места жительства налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 77499231 на уплату земельного налога за 2019 год в общей сумме 3447 руб. 00 коп., налога на имущество за 2019 год в общей сумме 1160 руб. 00 коп.

В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год уплачен не был, возражения относительно начислений не заявлены.

При этом налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 13843 руб. 00 коп. был уплачен административным ответчиком частями:

- 27.04.2018 в счет в счет долга за 2016 год в размере 12080 руб. 71 коп.;

- 25.02.2020 в размере 925 руб.;

- 03.03.2020 в счет долга за 2016 г. в размере 837 руб. 29 коп.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 214 руб. 00 коп. уплачен административным ответчиком частями:

- 03.03.2020 в счет долга за 2017 г. в размере 376 руб. 71 коп.;

- 17.09.2020 в счет долга за 2017 г. в размере 837 руб. 29 коп.

Налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 25 руб. уплачен административным ответчиком 05.09.2019 в полном объеме.

Задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 843 руб. 00 коп. и за 2016 год в размере 843 руб. взыскана на основании решения Северодвинского городского суда Архангельской области № 2а-614/2020 от 20.01.2020.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 018 руб. уплачен административным ответчиком частями:

- 17.09.2020 в счет долга за 2018 г. в размере 281 руб. 71 коп.;

- 20.10.2020 в размере 736 руб. 29 коп.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 37 руб. уплачен административным ответчиком 17.09.2020 в полном объеме.

Земельный налог за 2016 год в размере 7243 руб. уплачен административным ответчиком 03.03.2020 в полном размере.

Земельный налог за 2017 год в размере 7243 руб. уплачен административным ответчиком частично 17.09.2020 в размере 2225 руб., остаток задолженности составил 5018 руб.

Земельный налог за 2018 год в размере 5152 руб. уплачен административным ответчиком 20.10.2020 в полном размере.

Задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 374 руб. уплачена административным ответчиком 31.10.2017 в полном объеме.

Задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 374 руб. уплачена административным ответчиком 28.12.2017 в полном объеме.

Задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 374 руб. уплачена административным ответчиком 05.09.2019 в полном объеме.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц:

-за 2016 год в размере 159 руб. 18 коп. за период с 12.02.2019 по 02.03.2020; за 2017 год в размере 151 руб. 18 коп. за период с 12.02.2019 по 29.06.2020 и 00 руб. 30 коп. за период с 11.07.2019 по 04.09.2019;

-за 2018 год в размере 42 руб. 10 коп. за период с 18.12.2019 по 29.06.2020 и 01 руб. 03 коп. за период с 05.02.2020 по 28.06.2020; 00 руб. 49 коп. за период с 03.12.2019 по 04.02.2020;

- за 2019 год в размере 10 руб. 78 коп. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; в размере 01 руб. 12 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021;

Пени на задолженность по земельному налогу:

- за 2017 год в размере 822 руб. 26 коп. за период с 12.02.2019 по 29.06.2020; 04 руб. 49 коп. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019; 63 руб. 30 коп. за период с 11.07.2019 по 28.06.2020; 00 руб. 21 коп. за период с 10.07.2019 по 10.07.2019; 19 руб. 73 коп. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019; 05 руб. 12 коп. за период с 11.07.2019 по 04.09.2019; 00 руб. 09 коп. за период с 10.07.2019 по 10.07.2019;

- за 2018 год в размере 196 руб. 37 коп. за период с 18.12.2019 по 29.06.2020; 23 руб. 40 коп. за период с 05.02.2020 по 28.06.2020; 11 руб. 33 коп. за период с 03.12.2019 по 04.02.2020; 10 руб. 43 коп. за период с 05.02.2020 по 28.06.2020; 05 руб. 06 коп. за период с 03.12.2019 по 04.02.2020; 19 руб. 07 коп. за период с 18.12.2019 по 29.06.2020;

- за 2019 год в размере 21 руб. 43 коп. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; 25 руб. 52 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021; 11 руб. 37 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021

- за 2015 год в размере 12 руб. 26 коп. за период с 07.02.2017 по 09.07.2019, 11 руб. 53 коп. за период с 11.07.2019 по 04.09.2019; 00 руб. 21 коп. за период с 10.07.2019 по 10.07.2019; 14 руб. 51 коп. за период с 07.02.2017 по 30.10.2017.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом направлены:

- требование №12293 от 10.07.2019 с предложением в добровольном порядке в срок до 25.10.2019 уплатить пени по налогам в общей сумме 478 руб. 20 коп.

-требование № 36910 от 11.07.2019 с предложением в добровольном порядке в срок до 25.10.2019 уплатить недоимку по пени в общей сумме 0 руб. 73 коп.

-требование № 4646 от 05.02.2020 с предложением в добровольном порядке в срок до 20.03.2020 уплатить недоимку по налогу и пени в общей сумме 1272 руб. 88 коп.

-требование № 24035 от 29.06.2020 с предложением в добровольном порядке в срок до 30.11.2020 уплатить пени по налогам в общей сумме 178 руб. 45 коп.

-требование № 37924 от 30.06.2020 с предложением в добровольном порядке в срок до 19.11.2020 уплатить пени по налогам в общей сумме 2093 руб. 54 коп.

-требование № 5750 от 08.02.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 05.04.2021 уплатить недоимку по налогам и пени по налогам в общей сумме 3376 руб. 21 коп.

-требование № 21686 от 21.06.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 23.11.2020 уплатить недоимку по налогам и пени по налогам в общей сумме 1294 руб. 01 коп.

В установленный срок требования налогоплательщиком самостоятельно в полном объеме неисполнены.

При этом утверждение административного ответчика о своевременном погашении задолженности по налогам, указанной в налоговом уведомлении № 77499231 от 01.09.2020 не принимается в силу следующего.

Порядок указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации установлен Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 23.05.2022) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (далее – Приказ № 107н).

В силу Приказ № 107н в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное;

"РС" - погашение рассроченной задолженности;

"ОТ" - погашение отсроченной задолженности;

"РТ" - погашение реструктурируемой задолженности;

"ПБ" - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Материалами дела подтверждается, что в платежных поручениях, которыми были осуществлены платежи задолженности по налогам и сборам (платежное поручение №573923 от 17.09.2020, №576758 от 17.09.2020, № 579291 от 17.09.2020, № 588905 от 17.09.2020) в реквизите "106" основания платежа указано значение ноль.

В реквизитах "107" налоговый период; "108" номер документа; "109" дата документа основания платежа указаны значения ноль.

Изложенное свидетельствует о том, налоговый орган не мог однозначно идентифицировать произведенные административным ответчиком платежи, в связи с чем, спорные уплаченные суммы были учтены в счет имеющихся у ФИО1 задолженностей по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за более ранние периоды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Как усматривается из материалов дела, 27.10.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, пени с ФИО1

16.11.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-7246/2022-3 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени.

В связи с поступившими возражениями должника 28.11.2022 мировым судьей судебного участка №3 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 28.05.2023.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Северодвинский городской суд Архангельской области 13.02.2023, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Доказательства надлежащего исполнения указанных налоговых обязательств на дату судебного заседания взыскиваемых сумм налога и пеней административный ответчик суду не представил.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> «А», в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: 11730000) за 2019 год в размере 1119 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу (ОКТМО: 11730000) за 2019 год в размере 2225 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу (ОКТМО: 11648408) за 2019 год в размере 843 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу (ОКТМО: 11648425) за 2019 год в размере 376 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 159 руб. 18 коп. за период с 12.02.2019 по 02.03.2020; за 2017 год в размере 151 руб. 18 коп. за период с 12.02.2019 по 29.06.2020, 00 руб. 30 коп. за период с 11.07.2019 по 04.09.2019; за 2018 год в размере 42 руб. 10 коп. за период с 18.12.2019 по 29.06.2020, 01 руб. 03 коп. за период с 05.02.2020 по 28.06.2020; 00 руб. 49 коп. за период с 03.12.2019 по 04.02.2020; за 2019 год в размере 10 руб. 78 коп. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; в размере 01 руб. 12 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021; пени по земельному налогу: за 2016 год в размере 659 руб. 54 коп. за период с 12.02.2019 по 02.03.2020; 106 руб. 27 коп. за период с 21.02.2018 по 09.07.2019, 63 руб. 30 коп. за период с 11.07.2019 по 28.06.2020, 00 руб. 21 коп. за период с 10.07.2019 по 10.07.2019; 2 руб. 62 коп. за период с 02.12.2017 по 27.12.2017; за 2017 год в размере 822 руб. 26 коп. за период с 12.02.2019 по 29.06.2020; 44 руб. 49 коп. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019; 63 руб. 30 коп. за период с 11.07.2019 по 28.06.2020; 00 руб. 21 коп. за период с 10.07.2019 по 10.07.2019; 19 руб. 73 коп. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019; 05 руб. 12 коп. за период с 11.07.2019 по 04.09.2019; 00 руб. 09 коп. за период с 10.07.2019 по 10.07.2019; за 2018 год в размере 177 руб. 09 коп. за период с 18.12.2019 по 29.06.2020; 23 руб. 40 коп. за период с 05.02.2020 по 28.06.2020; 11 руб. 33 коп. за период с 03.12.2019 по 04.02.2020; 10 руб. 43 коп. за период с 05.02.2020 по 28.06.2020; 5 руб. 06 коп. за период с 03.12.2019 по 04.02.2020; 19 руб. 07 коп. за период с 18.12.2019 по 29.06.2020; за 2019 год в размере 21 руб. 43 коп. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; 25 руб. 52 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021; 11 руб. 37 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021; за 2015 год в размере 12 руб. 26 коп. за период с 07.02.2017 по 09.07.2019, 11 руб. 53 коп. за период с 11.07.2019 по 04.09.2019; 00 руб. 21 коп. за период с 10.07.2019 по 10.07.2019; 14 руб. 51 коп. за период с 07.02.2017 по 30.10.2017, всего 7059 (семь тысяч пятьдесят девять) руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 23.05.2023.

Председательствующий Л.А.Русанова