Решение по делу № 2А-1741/2023 от 27.12.2023

Дело 2а-1741/2023

УИД: 52RS0009-01-2023-001550-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 декабря 2023 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении протокола помощником судьи Меркурьевой О.П.,

С участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН № в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. №), в силу чего являлся плательщиком страховых взносов. На основании расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование было выявлено, что у административного ответчика имеется недоимка по страховым взносам и пени.

В связи с отсутствием уплаты налоговых платежей в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены уведомления, требования об уплате налога и пени, которые не были исполнены. В связи с неисполнением требований МИФНС России № 18 обращалась в судебный участок № 6 мирового судьи Арзамасского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен <дата>, затем <дата> был отменен на основании возражений должника.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 663.53 руб.,

-пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 13 169.48 руб.,

всего к взысканию 15 833.01 руб.

В судебное заседание явился административный ответчик ФИО1

Иные лица, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Суд, с учетом мнения присутствующих, находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В судебном заседании ФИО1, пояснил, что не признает наличие задолженности, поскольку часть задолженности были списана, часть погашена. Он является многодетным отцом, денежных средств у него нет. Просит применить ст.59 НК РФ и признать задолженность безнадежной к взысканию.

Выслушав ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст.45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п.3 ч. 3 ст.123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным. Аналогичная позиция разъяснена в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакциях, соответствующих наступлению срока обязанности уплаты налога) индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере, установленном налоговым законодательством на момент наступления обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии с положениями ст.432 НК РФ (в редакциях, соответствующих наступлению срока обязанности уплаты налога), Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего являлся плательщиком страховых взносов.

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование было выявлено, что ответчик в установленный законодательством срок не уплатил страховые взносы за 2017, 2018, 2019 годы.

В связи с неуплатой страховых налогов в установленный законом срок административному ответчику начислены пени и выставлены соответствующие требования:

№ от <дата> со сроком исполнения до <дата> (№), № от <дата> со сроком исполнения до №

В связи с неисполнением требований в установленный законодательством срок Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № был вынесен <дата>; определением от <дата> данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившим требование об уплате налогов и пени.

Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу ФИО1 <дата> г.рождения, зарегистрирован по месту жительства по настоящее время по адресу <адрес>.

Налоговые требования были направлены ФИО1 по адресу регистрации по месту жительства.

Сведений о том, что начисленные пени ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено.

Из административного искового заявления, пояснений ИФНС от <дата>, <дата>, расчетов к требованиям (№) следует, что у ФИО1 имеется следующая задолженность:

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

167.84 руб. начислены за период с <дата> по <дата> год,

519.08 руб. начислены за период с <дата> по <дата> за <дата> год,

240.13 руб. начислены за период с <дата> по <дата> за <дата> год,

633.39 руб. начислены за период с <дата> по <дата> за <дата> год,

830.21 руб. начислены за период с <дата> по <дата> за <дата> год,

272.88 руб. начислены за период с <дата> по <дата> за <дата> год,

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

1540,11 руб. начислены за период с <дата> по <дата> за <дата> год,

2359,41 руб. начислены за период с <дата> по <дата> за <дата> год,

1023,99 руб. начислены за период с <дата> по <дата> за <дата> год,

3224,23 руб. начислены за период с <дата> по <дата> за <дата> год,

3773,59 руб. начислены за период с <дата> по <дата> за <дата> год,

1163,59 руб. начислены за период с <дата> по <дата> за <дата> год,

А всего к взысканию 15748,45 руб.

Наличие задолженности в большем размере не подтвердилось. При этом для точного определения периодов и сумм взыскиваемых пени суд руководствуется представленными к требованиям расчетами, поскольку в представленных расчетах отражены как суммы задолженности, виды налогов и срок их уплаты, так и периоды начисления пени, даты частичных оплат налогов.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск, судебный приказ был отменен <дата>. Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд Нижегородской области налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Так, страховые взносы на ОМС за <дата> год оплачены в полном объеме <дата>, за <дата> год – <дата>, за <дата> год – <дата>. Страховые взносы на ОПС за <дата> год оплачены в полном объеме <дата>, за <дата> год – <дата>.

Страховые взносы на ОПС за <дата> год взысканы решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по делу <дата>. Решение вступило в законную силу, возможность его исполнения не утрачена.

Доводы административного ответчика о том, что ФИО1 является многодетным отцом, у него тяжелое материальное положение не могут быть положены в основы отказа во взыскании пени или уменьшения их размера, поскольку согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Данные правовые нормы позволяют при наличии смягчающих обстоятельств снизить только размер штрафа. В частности, статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Основания для признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии со ст.59 НК РФ не имеется. Согласно ответа от <дата>, за ФИО1 числится задолженность 85502.31 руб., в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 56814.80 руб., в период с <дата> года по <дата> год налоговым органом произведено списание задолженности на сумму 201719.80 руб. В данном случае невозможность взыскания обязательных платежей опровергается фактом вынесения судебного приказа, который отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения, определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по мотивам пропуска срока, установленного для обращения с соответствующим заявлением, мировым судьей вынесено не было.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженность: