УИД:68RS0002-01-2024-004241-54
Дело №2а-279/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Тамбов 17 февраля 2025 года
Ленинский районный суд г.Тамбова в составе
председательствующего судьи Кострюкова П.А.,
при секретаре Конобеевой К.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ***. в сумме 1654 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ***. в сумме 5988 руб., за ***. в сумме 6586 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ***. в сумме 724 руб., за ***. в сумме 797 руб., по земельному налогу за ***. в сумме 652 руб., за *** в сумме 652 руб., пени в сумме 6537,01 руб., из которых в сумме 3899,47 руб. за период до ***., в сумме 2637,54 руб. за период с ***. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с ***. являлась собственником транспортного средства ***, г.р.з. *** а также в период с ***. по настоящее время является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, с *** являлась собственником квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: *** с ***. по настоящее время является собственником жилого дома с кадастровым номером *** расположенного по адресу: ***, а также собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Административному ответчику в отношении указанных объектов налогообложения был начислен за *** транспортный налог в сумме 5279 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №***., со сроком уплаты данного налога до *** год: - налог на имущество физических лиц в общей сумме 6712 руб., земельный налог в сумме 652 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №***., со сроком уплаты данного налога до *** год начислен: - налог на имущество физических лиц в общей сумме 7383 руб., земельный налог в сумме 652 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №***., со сроком уплаты данного налога до ***. Кроме того, в ЕНС налогоплательщика *** отображена частичная уплата в сумме 3625 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ***. Таким образом, сумма транспортного налога за ***., подлежащая взысканию составила 1654 руб. Также, административному ответчику ранее был начислен транспортный налог за ***. в сумме 4410 руб., за ***. в сумме 7098 руб., за ***. в сумме 9050 руб., за *** в сумме 9050 руб. В связи с не уплатой в установленный срок транспортного налога за ***. административному ответчику были начислены пени по состоянию на ***. в общей сумме 4044,73 руб. В связи с не уплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за ***. административному ответчику были начислены пени по состоянию на ***. в общей сумме 50,34 руб. за период с ***. В связи с не уплатой в установленный срок земельного налога за ***. административному ответчику были начислены пени по состоянию на ***. в сумме 4,89 руб. за период с ***. Таким образом, сумма начисленных пени до ***. и подлежащая взысканию составляет 3899,47 руб. (4044,73 руб. (пени по транспортному налогу) + 50,34 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц) + 4,89 руб. (пени по земельному налогу) – 200,49 руб. (принятые меры взыскания). Кроме того, с ***. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 2637,54 руб. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование №***. с предложением в срок до ***., погасить имеющуюся задолженность. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна. В административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.
Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ).
В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст.48 НК РФ).
Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.
Из названных положений НК РФ следует, что пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.
Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Законом Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» транспортный налог в Тамбовской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 года в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Тамбовской области.
Согласно ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические лица, которые обладают земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).
Решением Перкинского сельсовета Совета народных депутатов от 11.11.2014г. №59, (в редакции до 01.01.2024г. и распространяющемся на спорные правоотношения) на территории Перкинского сельсовета Сосновского района Тамбовской области с 1 января 2015 года установлен обязательный к уплате земельный налог.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: - жилой дом, - квартира.
Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016г. №426 на территории городского округа - город Тамбов с 01 января 2017 года установлен обязательный к уплате налог на имущество физических лиц.
Решением Перкинского сельсовета Совета народных депутатов от 25.11.2016г. №156 (в редакции до 01.01.2024г. и распространяющемся на спорные правоотношения) на территории Перкинского сельсовета Сосновского района Тамбовской области с 1 января 2017 года установлен обязательный к уплате налог на имущество физических лиц.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик в период с ***. являлась собственником транспортного средства ***, г.р.з. *** а также в период с ***. по настоящее время является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, с ***. являлась собственником квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: *** с ***. по настоящее время является собственником жилого дома с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, а также собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенным по адресу: ***, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
В отношении указанных объектов налогообложения административному ответчику за *** был начислен транспортный налог в сумме 5279 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №***.; за ***. был начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 6712 руб., земельный налог в сумме 652 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №***.; за ***. был начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 7383 руб., земельный налог в сумме 652 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №***.
Данные налоги за *** год административным ответчиком не уплачены в установленный срок.
Также, из представленных доказательств следует, что административным ответчиком ***. произведена частичная уплата по ЕНС в сумме 3625 руб., которая зачлась в счет погашения транспортного налога за ***., в связи с чем, сумма задолженности по транспортному налогу за ***. составила 1654 руб., и которая подлежит взысканию.
Кроме того из материалов административного дела следует, что административному ответчику был начислен транспортный налог: - за ***. в сумме 4410 руб.; - за ***. в сумме 7098 руб.; - за ***. в сумме 9050 руб.; - за ***. в сумме 9050 руб.
Транспортный налог за *** годы также административным ответчиком не был уплачен в установленные сроки.
В связи с неуплатой транспортного налога за *** годы, налога на имущество физических лиц за *** год, земельного налога за *** год в установленный срок административному ответчику начислены пени в общей сумме 4099,96 руб., из которых:
по транспортному налогу в общей сумме 4044,73 руб.:
- 610,35 руб., начисленные на недоимку за ***.;
- 662,98 руб., начисленные на недоимку за ***.;
- 931,17 руб., начисленные на недоимку за ***.;
- 1126,86 руб., начисленные на недоимку за ***.;
- 713,37 руб., начисленные на недоимку за ***.;
по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 50,34 руб.:
- 5,43 руб., начисленные на недоимку за ***
- 44,91 руб., начисленные на недоимку за ***.;
по земельному налогу в сумме 4,89 руб., начисленные на недоимку за ***.
Также из представленных доказательств и доводов, изложенных в административном иске, следует, что судебными приказами №***. взыскана, в том числе задолженность по транспортному налогу за ***., а также пени в общей сумме 200,49 руб.
При названных обстоятельствах, сумма пени, начисленная на задолженность по недоимкам по транспортному налогу за ***., по налогу на имущество физических лиц за ***., по земельному налогу за ***, составляет в общей сумме 3899,47 руб. (4044,73 руб., (начисленные на недоимки за ***. по транспортному налогу) + 50,34 руб. (начисленные на недоимки за ***. по налогу на имущество физических лиц) + 4,89 руб. (начисленные на недоимку за ***. по земельному налогу) – 200,49 руб. (пени, взысканные судебными приказами)), и которая подлежит взысканию.
Кроме того из материалов административного дела следует, что по состоянию на 01.01.2023г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в отношении которого за период с ***. производилось как уменьшение, так и увеличение отрицательного сальдо.
В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени в сумме 2637,54 руб. за период с ***.
В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование №*** от ***. с предложением в срок до *** уплатить задолженность.
Данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.
Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.
Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком.
Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока.
На основании изложенного, а также учитывая, что после направления налоговым органом административному ответчику требования №*** от ***., у административного ответчика на *** год образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени не является нулевым (или положительным), суд находит заявленные административные требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и соответствующими положениям Налогового кодекса РФ.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность за ***. по транспортному налогу в сумме 1654 руб., за ***. по земельному налогу в сумме 652 руб., по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 6712 руб., за *** по земельному налогу в сумме 652 руб., по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 7383 руб., пени в общей сумме 6537,01 руб., из которых пени за период до ***. в общей сумме 3899,47 руб., пени за период с ***. в сумме 2637,54 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 проживающей по адресу: ***, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме 1654 руб., по земельному налогу за *** год в сумме 652 руб., за *** год в сумме 652 руб., по налогу на имущество физических лиц за *** год в общей сумме 6712 руб., за *** год в общей сумме 7383 руб., пени в сумме 3899 руб. 47 коп., начисленные до ***., пени в сумме 2637 руб. 54 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ***
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья П.А. Кострюков
Решение суда в окончательной форме составлено 03.03.2025г.
Судья П.А. Кострюков