Решение по делу № 2А-1545/2025 от 25.06.2025 | Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело №2а-1545/2025

УИД 61RS0004-01-2024-010112-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«19» июня 2025 года

Октябрьский районный суд г.Ростова-на-Дону

В составе: судьи Величко Е.В.

При секретаре судебного заседания Ханджян И.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени и по встречному иску ФИО1 к ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону о признании недоимки по налогу безнадежной ко взысканию

Установил :

ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2016 г в размере ... руб и пени в размере ... коп. В обоснование заявленного административного иска ИФНС по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону указывает, что налогоплательщик ФИО1 ИНН № место жительства <...>, дата рождения ... г. г в соответствии с п.1 ст. 23, а также п.1 ст, 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По состоянию на 04.01.2023 г у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере ... коп. По состоянию на 05.02.2024 г сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет ... коп, в т.ч. налог – ... руб, пени ... коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог за 2016 г в размере ...;

- пени в размере ... коп.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 г№ 18426 на сумму ... коп, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок сумма отрицательного сальдо должником погашена не была.

В соответствии со ст. 48 НК РФ ИФНС Ленинского района г.Ростова-на-Дону обратилось в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере ... коп и 17 апреля 2024 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере ... и пени в размере ... был выдан мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г.Роствоа-на-Дону. Определением от ... г. мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Ростова-на-Дону судебный приказ от 17.04.2024 г о взыскании в пользу ИФНС по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере ... руб был отменен. В связи с чем, ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону обратилась в суд и просила взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере ... руб, в том числе :

-по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - ... коп. В ходе судебного разбирательства административные исковые требования были уточнены и ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на -Дону просит взыскать с ФИО1 пени по ЕНС в размере ... коп (л.д. 94)

ФИО1 предъявил встречные исковые требования и просит признать безнадежной ко взысканию налоговую задолженность в размере ... коп, поскольку по задолженности на транспортный налог за 2016 год в размере ... и начисленной пени в размере ... руб пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, и указанная задолженность неправомерно включена была в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 04.01.2023 г.

В судебном заседании представитель ИФНС России по Ленинскому району г.Роствоа-на-Дону ФИО2 поддержала уточненный административный иск и просила удовлетворить заявленные административные требования о взыскании пени с ФИО1 в размере .... В удовлетворении встречного иска ФИО1 просила отказать.

ФИО1, представитель ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебном заседании просили отказать в удовлетворении административного иска ИФНС Росси по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону, поскольку ФИО1 не проживает по адресу <...> никогда не проживал. Был постановлен на налоговый учет в ИФНС Ленинского района г.Ростова-на-Дону неправомерно без его ведома и без его заявления. При этом с налогового учета в ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону он никогда не снимался. Налоговые уведомления и налоговое требование ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону не получал, т.к. не проживал никогда по адресу, указанному в налоговых уведомлениях и налоговом требовании. По состоянию на 04.01.2023 года срок взыскания в принудительном порядке задолженности по транспортному налогу за 2016 г в размере ... истек и налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания указанного налога. В отрицательное сальдо указанная задолженность включена налоговым органом неправомерно. Поэтому ФИО1 просит признать задолженность в размере ... безнадежной ко взысканию.

Выслушав стороны, изучив представленные доказательства и материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 и ч.2 ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362 НК РФ).

О сумме исчисленного транспортного налога налоговому органу надлежит сообщать налогоплательщику в налоговом уведомлении, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2 - 4 ст. 52, п. 3 ст. 363 НК РФ).

Обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика - физического лица не ранее получения налогового уведомления и должна быть исполнена не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом - календарным годом (п. 1, 2 ст. 44, п. 4 ст. 57, п. 1, 3 ст. 363, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 360 НК РФ, ст. 5, п. 2 ст. 9 Закона субъекта Российской Федерации от 28.11.2002 "О транспортном налоге"

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности налогоплательщика по уплате транспортного налога является основанием для начисления налоговым органом пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным п. 2 ст. 9 Закона дня уплаты налога, а также направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, ст. 69, п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).

Таким образом, в целях гарантии защиты прав налогоплательщиков - физических лиц при уплате транспортного налога, в том числе при принудительном взыскании задолженности по нему, законодательство о налогах и сборах регламентировало сроки и порядок направления налогового уведомления и требования.

Согласно ответа ИФНС Октябрьского района г.Ростова-на-Дону ФИО1 –ИНН №, проживающий и зарегистрированный по адресу <...> состоит на учете в ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону с 15.12.2003 г по настоящее время.

По адресу <...> ФИО1 никогда не проживал и не был зарегистрированным, таким образом на налоговый учет в ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону ФИО1 был поставлен незаконно. При этом заявления о снятии с налогового учета в ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону ФИО1 не подавал.

В судебном заседании установлено, что налоговое уведомления об уплате транспортного налога за 2016 год № 35815337 от ... г. (л.д. 113), требование № об оплате транспортного налога и пени, образовавшиеся по состоянию на 19.12.2016 г (л.д. 117) не могли быть получено ФИО1, поскольку были направлено по адресу <...>, по которому ФИО1 никогда не проживал.

В соответствии со ст. 69 ч.1 и. 2 Налогового кодекса РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 горда, которым ФИО1 уведомлялся о сумме отрицательного сальдо на ЕНС (л.д. 11) также не могло быть получено ФИО1, поскольку было направлено налоговым органом по адресу, по которому ФИО1 никогда не проживал и не был зарегистрирован.

Таким образом, налоговым органом нарушен порядок направления налогового уведомления и требования о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

По правилам п.4 ст. 11. 3 Налогового кодекса РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Исходя из п. 2 ст. 11. 3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

В силу п.2 части 7 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно ч.1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенной, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогично установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Исходя из п.1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 01 января 2023 г взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст. 69 ч.1 и. ч. 2 Налогового кодекса РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование № 18428 об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года, которым ФИО1 уведомлялся о сумме отрицательного сальдо на ЕНС (л.д. 11) также не могло быть получено ФИО1, поскольку было направлено налоговым органом по адресу, по которому ФИО1 никогда не проживал и не был зарегистрирован.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу пункта 1 статьи 59 НК РФ, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ФИО1 заявлены встречные требования о признании недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени безнадежной к взысканию.

Согласно абз 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ( в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020г ) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного обз,3 пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней,, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По состоянию на ... г. ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону не был выдан исполнительный документ о взыскании неоплаченного ФИО1 транспортного налога за 2016 год, возможность принудительного взыскания транспортного налога с ФИО1 за 2016 год на указанную дату была утрачена в связи с истечением срока обращения с заявлением о взыскании недоимки, поэтому суд приходит к выводу, что встречный требования ФИО1 о признании задолженности в размере ... безнадежной к взысканию являются законными и подлежат удовлетворению. При этом доводы возражений представителя ИФНС, что сумма налога и пени в настоящее время погашена ФИО1 не являются законными основаниями для признания задолженности по транспортному налогу за 2016 году безнадежной ко взысканию, поскольку сумма транспортного налога за 2016 год и пени были удержаны с банковской карты ФИО1 во исполнение судебного приказа от ... г., выданного мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Ростова-на-Дону о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере ... руб, который определением от 23 сентября 2024 года был отменен мировым судьей. Таким образом, сумма налога и пени не была ФИО1 признана и уплачена в добровольном порядке. В связи с отсутствием исполнительного документа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 г и пени в размере ... руб, встречные требования ФИО1 о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию подлежат удовлетворению как законные и обоснованные. Административные исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, начисленной на транспортный налог за 2016 год следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил :

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - отказать.

Встречный иск ФИО1 к ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону о признании недоимки по налогу безнадежной ко взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной и подлежащей списанию задолженность ФИО1 по транспортному налогу и пени за 2016 года на сумму ... коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в

Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья :

Мотивированный текст решения изготовлен 25.06.2025 года.

Судья