Дело ...а-13423/2023

УИД-16RS0...-87

Решение

именем Российской Федерации

21 ноября 2023 года город Набережные Челны РТ

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хасимова Л.З.,

при секретаре судебного заседания Мингалимовой Г.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Г. (далее-административный ответчик) о взыскании недоимки, указав в обоснование, что согласно сведениям, предоставленным из Росреестра ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: гараж, расположенный по адресу: ..., ..., дата регистрации права 12.05.2012, дата утраты права 15.03.2017; иные строения, помещения, сооружения по адресу: ..., дата регистрации права 05.09.2011, дата утраты права 22.03.2017. На основании главы 32 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере сумме 1604 рублей (из них остаток за 2017 год в сумме 1275 рублей 95 копеек), со сроком оплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

Согласно сведениям, предоставленными из ГИБДД, ФИО1 принадлежало в собственности транспортное средство: легковой автомобиль «...», государственный регистрационный знак ..., VIN ..., 2007 года выпуска, зарегистрированного 24.12.2014, снятого с регистрационного учета 16.03.2017; автомобиль легковой марки ... года выпуска, зарегистрированного 10.08.2013, снятого с регистрационного учета 18.02.2017. На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» от 29.11.2002 №24-ЗРТ был начислен к уплате транспортный налог за 2017 год в сумме 1243 рубля 00 копеек со сроком оплаты, установленным налоговым законодательством РФ. В соответствии со ст.75 НК РФ, в связи с неуплатой в установленные законом сроки суммы транспортного налога за 2017 год были начислены пени в сумме 106 рубля 18 копейки за период с 04.12.2018 по 11.11.2019.

Согласно сведениям, предоставленным из отдела Росреестра, ФИО1 имела в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., дата регистрации права 14.04.2015, дата утраты права 16.03.2017. На основании главы 31 НК РФ был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 891 рубля, со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату земельного налога за 2017 год были начислены пени в сумме 75 рублей 90 копеек за период с 04.12.2018 по 11.11.2019.

ФИО1 было направлено требование от 12.11.2019 №172173 об уплате налогов и пени. Добровольно указанные налоги и пени в установленные законом сроки оплачены не были. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 18.06.2020 мировым судьей судебного участка № 3 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 27.03.2023 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. В связи с чем, ИФНС просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 года в размере 1275 рублей 95 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в 891 рубля, пени по налогу за 2017 год в размере 75 рублей 90 копеек за период с 04.12.2018 по 11.11.2019; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1243 рублей, пени по налогу за 2017 год в размере 106 рублей 18 копеек за период с 04.12.2018 по 11.11.2019, на общую сумму 3592 рублей 03 копеек.

Представитель административного истца - Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в её отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки, согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Установлено, что ФИО1 имела в собственности недвижимое имущество: гараж, расположенный по адресу: ..., ..., дата регистрации права 12.05.2012, дата утраты права 15.03.2017; иные строения, помещения, сооружения по адресу: ..., дата регистрации права 05.09.2011, дата утраты права 22.03.2017.

Согласно сведениям, предоставленными из ГИБДД, ФИО1 принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль ..., зарегистрированного 10.08.2013, снятого с регистрационного учета 18.02.2017

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным из отдела Росреестра, ФИО1 имела в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., дата регистрации права 14.04.2015, дата утраты права 16.03.2017.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: № 47927907 от 13.09.2018 с расчетом подлежащих уплате налогов за 2017 год с расчетом подлежащих уплате налогов за 2017 (л.д.5).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в указанные сроки, налоговый орган направил налогоплательщику требование по уплате налогов и пени: № 172173 по состоянию на 12.11.2019 Срок исполнения требования установлен до 23.12.2019 (л.д.7).

В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате недоимки, 18.06.2020 ИФНС обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа. 18.06.2020 мировым судьей судебного участка №3 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам. 27.03.2023 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением относительно его исполнения.

Из административного иска, ИФНС России по городу Набережные Челны Республики Татарстан просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени за 2017 год.

Как указано выше, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: № 47927907 от 13.09.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таки образом требование должно было быть направлено 03.03.2019.

Вместе с тем с тем из материалов дела следует, что требование об уплате налога направлено по состоянию на 12.11.2019 со сроком уплаты 23.12.2019.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Административный ответчик просит взыскать с должника задолженность по налогам и пени за 2017 год в размере 3592 рубля 03 копейки.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 19.10.2019. Как следует из дела №2а-224/3/2020, ИФНС обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа лишь 18.06.2020.

При таких обстоятельствах налоговым органом пропущен срок подачи заявления о взыскании недоимки, то есть заявление подано с пропуском установленного ст.48, 70 НК РФ срока.

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Хасимов Л.З.