Дело №2а-1843/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 августа 2023 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Гибадуллиной Ю.Р.

при секретаре Бугреевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штраф

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 3 по Челябинской области, административный истец) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год, пени по налогу на доходы в размере 4906 рублей 37 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.222 НК РФ в размере 1011 рублей 90 копеек, штраф за налоговые нарушения в размере 1517 рублей 85 копеек. В обоснование иска указали, что ответчик имел задолженность по налогу на доходы физических лиц, поскольку продала квартиру в 2020 году по <адрес>. В связи с непредставлением декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, проведена проверка, по результатам которой принято решение, согласно которому доначислен НДФЛ, а также штраф. В установленные законом сроки ответчик начисленные суммы налога, штрафа не уплатила, в связи, с чем были начислены пени по налогу. Указанную сумму задолженности административный истец просит взыскать с ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 3 по Челябинской области не явился, извещен (л.д.35), представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на исковых требованиях настаивал (л.д.38).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по месту регистрации – <адрес> (л.д. 36), конверт с судебным извещением возвращен в адрес суда с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 37).

Процедура доставки (вручения) почтовых отправлений регламентирована разделом III Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 года № 234 (далее по тексту - Правила оказания услуг почтовой связи). Как следует из пунктов 32, 34 Правил оказания услуг почтовой связи, почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи. О поступлении, в частности, регистрируемых почтовых отправлений, в ячейки абонентских почтовых шкафов, почтовые абонентские ящики, ячейки абонементных почтовых шкафов, почтовые шкафы опорных пунктов опускаются извещения, если иное не определено договором между оператором почтовой связи и пользователем услугами почтовой связи. При неявке адресата за почтовым отправлением и почтовым переводом в течение 5 рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение. По истечении установленного срока хранения не полученная адресатами (их уполномоченными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено договором между оператором почтовой связи и пользователем. Аналогичные правила применяются при оказании услуг почтовой связи в отношении почтовой корреспонденции разряда "Судебное" (Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утв. приказом Федерального государственного унитарного предприятия "Почта России" от 05 декабря 2014 года № 423-п). При неявке адресатов за почтовыми отправлениями разряда "Судебное" в течение 3 рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма разряда "судебное" возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет исковые требования по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п.1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имела на праве собственности квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, дата регистрации владения с 24 сентября 2019 года, дата прекращения владения 14 декабря 2020 года (л.д.39).

В связи с непредставлением декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год по факту продажи указанного жилого помещения, в отношении административного ответчика проведена проверка в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ. По результатам проверки принято решение № от 07 июля 2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому установлено, что ФИО1 получен доход от продажи недвижимости по договору купли-продажи от 07 декабря 2020 года в размере 2300000 рублей (л.д.21-24).

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.3 ст.217.1 НК РФ в целях освобождения от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества ( в отношении имущества, приобретенного после 01 января 2016г).

Таким образом, срок владения квартирой ФИО1 не превышает установленный Законом РФ для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год не представлялась в налоговый орган, в опровержение данного факта, документов суду не представлено.

12 сентября 2022 года в адрес ФИО1 направлено требование (л.д.13-14) об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, предоставлен срок для добровольного исполнения до 17 октября 2022 года, что подтверждается списком об отправлении почтовой корреспонденции (л.д.17-18).

Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год:

40476 руб. (311352,54 руб. –налоговая база х13%), при этом налоговая база соответствует 311352,54 руб. из расчета: 2300000 руб. (сумма дохода)-1988647,46 руб. (кадастровая стоимость).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению в срок оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежат начислению пени по налогу на доходы физических лиц.

Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ по состоянию на 04 июля 2022 года составили 4906 руб. 37 коп. (расчет л.д.15).

Расчет, представленный административным истцом, признан судом правильным и обоснованным.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Кроме того, Межрайонной ИФНС № 3 по Челябинской области ФИО1 в соответствии с указанным решением, по материалам налоговой проверки, в связи с непредставлением в установленный законом срок налоговой декларации, подвергнута штрафу в размере 2529,75 руб., из них:

штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.222 НК РФ в размере 1011 рублей 90 копеек,

штраф за налоговые нарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 1517 рублей 85 копеек.

Решение Межрайонной ИФНС № 3 по Челябинской области административным ответчиком не оспаривалось, вступило в законную силу.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Согласно пункту 2 той же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

В связи с тем, что требования налогового органа в установленный срок ответчик не исполнил, Межрайонная ИФНС № 3 по Челябинской области 09 декабря 2022г. (л.д.20), то есть в установленные сроки, обратилась к мировому судье судебного участка №4 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который отменен согласно определению судьи от 19 января 2023 года по заявлению должника (л.д.19, 40-48).

С настоящим иском административный истец обратился 29 июня 2023 года (л.д. 5), то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Поскольку на основании ст. 222.36 п. 1 п.п. 19 истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход местного бюджета в размере 1610,06 руб.

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной налоговой инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Челябинской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год, пени по налогу на доходы в размере 4906 рублей 37 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.222 НК РФ в размере 1011 рублей 90 копеек, штраф за налоговые нарушения в размере 1517 рублей 85 копеек, которые подлежат уплате по следующим реквизитам:

наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983;

№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059;

получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

статус: 01.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере в размере 1610 (одна тысяча шестьсот десять) рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.

Председательствующий- Ю.Р. Гибадуллина

Мотивированное решение изготовлено 06 сентября 2023 года

<>

<>

<>

<>

<>