Дело № 2а-3643/2025
УИД 47RS0006-01-2024-007957-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Гатчина Ленинградская область 19 июня 2025 года
Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,
при помощнике судьи Конкиной Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 г., страховых взносов за 2022-2023г.г. и пени в общей сумме 74985,76 руб., указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.11.2013 по 30.06.2023, на основании чего в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере, как лицу, не производящему выплаты физическим лицам, то есть как лицу, уплачивающему страховые взносы за себя, на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. с учетом частичной оплаты в размере 34285,60 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2022; а также за период с 01.01.2023 по 30.06.2023 на обязательное пенсионное страхование в размере 22921,00 руб. по сроку уплаты 17.07.2023. Являясь плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) ФИО1 29.04.2022 представила в инспекцию декларацию по УСН за 2021 с исчисленной в порядке п. 2 ст. 346.21 НК РФ суммой налога в следующему размере: по сроку уплаты 26.04.2021 – 191,00 руб., 26.07.2021 – 174,00 руб., 25.10.2022 – 377,00 руб., 30.04.2022 -12326,00 руб. Постановлением Правительства РФ от 30.03.2022 № 512 срок уплаты налога по УСН за 2021 г. продлен на 6 месяцев и на 30.11.2022 задолженность ФИО1 по уплате налога по УСН составила 409,00 руб. В связи с неуплатой ответчиком задолженности в установленный законом срок, ей начислены пени. 15.02.2021 налоговым органом сформировано решение № 1786 о взыскании с ответчика задолженности за счет денежных средств. На основании вышеизложенного просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере на ОПС в размере 34285,60 руб., на ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год, за 2023г. в сумме 22921 руб., по налогу в связи с применением УСН – 409 рублей.
Определением суда от 19.06.2025 производство по делу в части заявленных требований о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022 год в сумме: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 53,189 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1201,86 руб., пени 8604,16 руб. прекращено в связи с отказом истца от иска, в связи с чем суд рассматривает дело по исковым требованиям в оставшейся части.
Представитель административного истца, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.
Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признала, ссылаясь, что 30.06.2023 она признана банкротом и в отношении нее введена процедура реализации имущества. Процедура банкротства начата в 2021г., а с марта 2022 г. у нее заблокированы все счета ИП и получала только прожиточный минимум. Налоговый орган имел возможность снять денежные средства со счета, из конкурсной массы. В настоящее время имеет единственный доход – пенсию.
При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившегося истца в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).
Согласно ст.430 Налогового кодекса РФ (действующей в редакции на период возникновения данных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование 34445 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб., за расчетный период 2022 года.
В силу п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).
На основании п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1, 4 настоящей статьи (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налоговой периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);
-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В судебном заседании установлено, что в период с 15.11.2023 по 30.06.2023 ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а также плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (л.д. 22-30).
29.04.2022 ФИО1 представлена в инспекцию налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2021 год, с исчисленной суммой налога по сроку уплаты 26.04.2021 в сумме 191,00 руб., 236.07.23021 – 174,00 руб., 25.10.2022 -377,00 руб., 30.04.202 -12326,00 руб. (л.д. 8-11).
Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от 30.03.2022 № 512 срок уплаты налога по упрощенной системе налогообложения за 2021 год продлен на шесть месяцев.
Кроме того, ответчику начислены к уплате страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год, на обязательное пенсионное страхование – 34285,60 руб. (с учетом частичной оплаты), на обязательное медицинское страхование – 8766,00 руб., за 2023 год в совокупном размере – 22921,00 руб.
В связи с неуплатой задолженности по налогам в адрес ответчика направлено требование № 116963 от 18.09.2023 об уплате налогов и пени в общей сумме 90639,38 руб. в срок 06.10.2023 (л.д. 12-14).
15.02.2024 налоговым органом вынесено решение № 1786 в отношении ответчика, о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 96940,73 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 16-17).
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В Налоговом кодексе РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.
Определением мирового судьи судебного участка № 36 Гатчинского района Ленинградской области судебный приказ от 04.03.2024 по делу № 2а-1164/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 97259,07 руб. отменен по заявлению должника (л.д. 31). Настоящее исковое заявление подано в суд 23.09.2024 в установленный законом срок.
Расчет налогов судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета задолженности налогов не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено, равно, как и возражений в отношении суммы недоимки, процедуры взыскания.
Доводы административного ответчика о том, что решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 30.06.2023 по делу № А56-117958/2021 она признана несостоятельной (банкротом), а потому задолженность могла быть взыскана из конкурсной массы, юридически несостоятельны. Так, обязанность по уплате налога по УСН за 2021г. возникла у административного ответчика 30.11.2022, страховых взносов за 2022г. – 31.12.2022, а за период с 01.01.2023 по 30.06.2023 возникла 17.07.2023, то есть по указанным требованиям обязанность по уплате возникла после возбуждения производства по делу о банкротстве 24.12.2021, что в соответствии с п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, в силу положений Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)» относится к текущим платежам, требования по которым могут быть предъявлены к ФИО1 после окончания производства по делу о банкротстве гражданина.
При таких обстоятельствах исковые требования МИФНС России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2022, 2023 гг. и налога по УСН за 2021 год являются правомерными и подлежащими удовлетворению.
От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в размере 409,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование за 2022 год в размере 34232,42 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 7564,14 руб., по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в размере 22921,00 руб., всего взыскать 65126,56 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд <адрес>.
Судья: подпись
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.