Решение по делу № 2А-1708/2025 от 12.08.2025 | Октябрьский районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

УИД 22RS0067-01-2025-003552-36

№2а-1708/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 1 августа 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего - судьи Тарасенко О.Г.,

при секретаре Севагине М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

22 апреля 2025 года межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 – 2023 годы, пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов за 2021 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также на отрицательное сальдо единого налогового счёта за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-9). Административное исковое заявление принято к производству Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края, административному делу присвоен №

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год и пени, начисленной на отрицательное сальдо единого налогового счёта за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-34). Административное исковое заявление принято к производству Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края, административному делу присвоен №

Определением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административные дела 2а-1708/2025 и 2а-1709/2025 объединены в одно производство, с присвоением административному делу № (л.д. 48).

Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 120,39 рубля (с учётом частичной оплаты в размере 6 645,61 рубля), недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, за 2024 год в размере 3 725,81 рубля, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 14 630,70 рубля.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, и, соответственно, была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные законом сроки.

Свои обязательства по внесению страховых взносов ответчик исполняла ненадлежащим образом, в связи с чем за 2022, 2023, 2024 годы возникла недоимка по страховым взносам в указанном истцом размере.

Направленные в адрес ответчика требования в добровольном порядке не исполнены, мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края вынесены судебные приказы № о взыскании задолженности и сумм пени, которые мировым судьей отменены на основании поступивших от должника возражений относительно исполнения судебных приказов, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд, просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022, 2023, 2024 годы, а также пени в указанных размерах.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований. Пояснила, что действительно была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако страховые взносы не уплачивала в связи с тем, что фактически деятельность не осуществляла.

Суд, с учётом мнения административного ответчика, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к выводу, что имеются правовые основания для удовлетворения исковых требований в полном объеме.

Судом установлено, что административный ответчик изменила имя и фамилию с ФИО2 на ФИО1.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как установлено пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт5 этой же статьи).

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 12).

Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате страховых взносов в связи с отсутствием дохода от предпринимательской деятельности отсутствуют.

Как неоднократно отмечал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение в системе обязательного пенсионного страхования пенсии как вида обязательного страхового обеспечения (определения от 24.05.2005 № 223-О, от 29.09.2011 № 1179-О-О, от 25.01.2012 № 226-О-О и др.).

В отличие от страховых взносов, уплачиваемых в рамках обязательного пенсионного страхования, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, являясь обязательными, обладают (как это закреплено в пункте 6 статьи 3 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации») обезличенным характером, и, хотя их целевым назначением является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения, средства обязательного медицинского страхования, формирующиеся в том числе путем уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов, направляются на страховое обеспечение неопределенного круга застрахованных лиц (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 18.10.2012 № 1948-О, от 17.06.2013 № 997-О, от 29.05.2014 № 1116-О, от 23.04.2015 № 794-О, от 28.03.2017 № 519-О и др.).

Индивидуальные предприниматели, по своему усмотрению определяя вид предпринимательской деятельности и форму ее осуществления (лично или через представителя), действуют как самостоятельные субъекты экономической деятельности на свой риск, а их доход не является постоянным и гарантированным.

С учетом этого законодатель, определяя элементы обложения страховыми взносами (статьи 18.2, 421, 422, 424, 425, 427 и 428 Налогового кодекса Российской Федерации), признал объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей осуществление предпринимательской деятельности.

При этом обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом. Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Вместе с тем указанное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью (определения от 29.05.2014 № 1116-О, от 23.04.2015 № 795-О, от 29.05.2019 № 1440-О, от 25.11.2020 № 2735-О и др.).

Пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в исключение из общего правила предусматривает, что плательщики страховых взносов из числа лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой (включая индивидуальных предпринимателей), не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ)

Действующая редакция пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность освобождения от уплаты страховых взносов за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

Таким образом, индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в случаях, прямо указанных в законе.

На наличие обстоятельств, влекущих освобождение от уплаты страховых взносов, административный ответчик в ходе судебного разбирательства не ссылалась. Пояснила, что заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в налоговый орган ею не подавалось.

Таким образом, ФИО1 обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год, а также страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 и 2024 годы.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2022 году, подлежащих уплате административным ответчиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 34 445 рублей ((34 445/12)*12 мес.) и на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 8 766 рублей ((8 766 /12)*12мес.).

Как указано административным истцом, в счёт оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год учтены единые налоговые платежи: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 200 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 4444,61 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 1 рубль, а всего 6 645,61 рубля.

Остаток задолженности составил 2 120,39 рубля (8 766 - 6 645,61).

Размер страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, подлежащих уплате административным ответчиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 45 842 рубля ((45 842 /12)*12 мес.).

Размер страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, подлежащих уплате административным ответчиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 725,81 рубля ((49500/12 мес.)/31 д.*28 дн.).

За период с 2022 по 2024 год страховые взносы административным ответчиком в полном объёме не уплачены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Учитывая, что размер подлежащих уплате страховых взносов должен быть рассчитан и уплачен индивидуальными предпринимателями самостоятельно, направление налоговым органом налогового уведомления не требуется.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате страховых взносов в общем размере 43 211 рублей, а также пени в размере 3 441,74 рубля, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Требование направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ № (л.д. 16).

В соответствие с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как установлено подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022, 2023 годы и пени с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ 2а-1025/2024.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2024 год и пени с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ 2а-2638/2024.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с административными исковыми требованиями.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (с ДД.ММ.ГГГГ - ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации).

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени в размере 14 630,70 рубля.

Из представленного суду расчёта следует, что административным истцом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную налоговую обязанность) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2021 года взысканы на основании постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 2 644,83 рубля и 10 185,07 рубля соответственно, также названным постановлением взысканы пени в размере 50,89 рубля. ДД.ММ.ГГГГ в ОСП Октябрьского района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках исполнительного производства были произведены следующие удержания: ДД.ММ.ГГГГ – 0,30 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 0,21 рубля, 0,39 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 49,55 рубля, 5 030,51 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 0,62 рубля, 0,33 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 5 103,70 рубля, 10,49 рубля, 40,40 рубля, 2 644,29 рубля (л.д. 58-59, 61-62, 86, 88-99).

Расчёт пени, с учётом поступивших денежных средств, периода действия моратория на начисление пени, будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

10 185,07

11.01.2022

Новая задолженность на 10 185,07 руб.

10 185,07

11.01.2022

10.01.2022

8.5

10 185,07 * 0 * 1/300 * 8.5%

0,00 р.

12 829,90

11.01.2022

Новая задолженность на 2 644,83 руб.

12 829,90

11.01.2022

13.02.2022

8.5

12 829,90 * 34 * 1/300 * 8.5%

123,59 р.

12 829,90

14.02.2022

27.02.2022

9.5

12 829,90 * 14 * 1/300 * 9.5%

56,88 р.

12 829,90

28.02.2022

31.03.2022

12 829,90 * 32 * 1/300 * 20%

273,70 р.

12 829,60

11.04.2022

Оплата задолженности на 0,30 руб.

12 829,39

25.04.2022

Оплата задолженности на 0,21 руб.

12 829,00

25.04.2022

Оплата задолженности на 0,39 руб.

12 779,45

28.04.2022

Оплата задолженности на 49,55 руб.

7 748,94

28.04.2022

Оплата задолженности на 5 030,51 руб.

7 748,32

11.05.2022

Оплата задолженности на 0,62 руб.

7 747,99

11.05.2022

Оплата задолженности на 0,33 руб.

2 644,29

12.05.2022

Оплата задолженности на 5 103,70 руб.

2 633,80

12.05.2022

Оплата задолженности на 10,49 руб.

2 593,40

12.05.2022

Оплата задолженности на 40,40 руб.

0,00

12.05.2022

Оплата задолженности на 2 593,40 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 454,17 руб.

Итого: 454,17 рубля (общий размер пени) – 50,89 рубля (удержано в рамках исполнительного производства) = 403,28 рубля.

Как усматривается из представленного суду расчёта, административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 43 211 рублей.

Согласно представленным административным истцом сведениями, указанная сумма складывается из следующей недоимки: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность включены страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность включены страховые взносы за 2024 год в размере 3 725,81 рубля.

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ составлял 43 211 рублей (страховые взносы на обязательное и медицинское страхование за 2022 год), в связи с чем расчёт пени производится с ДД.ММ.ГГГГ.

Расчёт пени на отрицательное сально ЕНС, с учётом последующих начислений и оплат будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

34 445,00

10.01.2023

Новая задолженность на 34 445,00 руб.

34 445,00

10.01.2023

09.01.2023

7.5

34 445,00 * 0 * 1/300 * 7.5%

0,00 р.

43 211,00

10.01.2023

Новая задолженность на 8 766,00 руб.

43 211,00

10.01.2023

23.07.2023

195

7.5

43 211,00 * 195 * 1/300 * 7.5%

2 106,54 р.

43 211,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

43 211,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

269,35 р.

43 211,00

15.08.2023

17.09.2023

43 211,00 * 34 * 1/300 * 12%

587,67 р.

43 211,00

18.09.2023

29.10.2023

43 211,00 * 42 * 1/300 * 13%

786,44 р.

43 211,00

30.10.2023

17.12.2023

43 211,00 * 49 * 1/300 * 15%

1 058,67 р.

43 211,00

18.12.2023

08.01.2024

43 211,00 * 22 * 1/300 * 16%

507,01 р.

89 053,00

09.01.2024

Новая задолженность на 45 842,00 руб.

89 053,00

09.01.2024

12.02.2024

89 053,00 * 35 * 1/300 * 16%

1 662,32 р.

92 778,81

13.02.2024

Новая задолженность на 3 725,81 руб.

92 778,81

13.02.2024

08.07.2024

147

92 778,81 * 147 * 1/300 * 16%

7 273,86 р.

91 678,81

07.10.2024

Оплата задолженности на 1 100,00 руб.

90 578,81

07.10.2024

Оплата задолженности на 1 100,00 руб.

86 134,20

30.10.2024

Оплата задолженности на 4 444,61 руб.

86 133,20

17.11.2024

Оплата задолженности на 1,00 руб.

Сумма основного долга: 86 133,20 руб.

Сумма неустойки: 14 251,86 руб.

Итого, общий размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит 14 655,14 рубля (403,28 + 14 251,86).

Как усматривается из административного искового заявления, административный истец просит взыскать пени в общем размере 14 630,70 рубля (7 024,37 + 7 606,33).

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнила обязанность по уплате вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания названных налогов и срок на обращение в суд не нарушен, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 120,39 рубля, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3 725,81 рубля, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 630,70 рубля (не выходя за пределы административных исковых требований).

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Как установлено частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учётом изложенного, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 023 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 175-177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 120,39 рубля, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3 725,81 рубля, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 630,70 рубля, а всего взыскать 100 763,90 рубля.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 4 023 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 12 августа 2025 года