Решение по делу № 2А-3987/2022 от 27.10.2022 | Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-3987/2022

61RS0001-01-2022-004253-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«27» октября 2022 года г.Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Сидоренковой И.Н.,

при серкретаре ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области к ФИО о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании недоимки по налогу, пени.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что в МИФНС России №23 по Ростовской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО ИНН №

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за ФИО зарегистрированы объекты налогообложения: транспортные средства: автомобиль Хендэ Акцент регзнак №, дата регистрации права ...; автомобиль Хендэ IX 35 регзнак № Объекты имущества: иные строения, помещения и сооружения, адрес ... КН № дата регистрации права ...; нежилое здание, инвентарный №, этажность 2, адрес ..., КН №, дата регистрации права ...; жилой дом, адрес ..., КН №, дата регистрации права ...; квартиры, адрес ..., КН №, дата регистрации права ...; жилой дом, адрес ....КН №, дата регистрации права ...; квартиры, адрес ... КН №, дата регистрации права ..., дата утраты права ...;жило дом, адрес .... КН №, дата регистрации права ....

Земельные участки: земельный участок, адрес ..., КН №, дата регистрации права 2805.2010; земельный участок, адрес ..., КН №, дата регистрации права ...; земельный участок, адрес ..., КН № дата регистрации права ...; земельный участок, адрес ..., КН №, дата регистрации права ....

В соответствии со ст.207 НК РФ ФИО является плательщиком НДФЛ, в связи с получением дохода.

В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее срока, указанного в налоговом уведомлении, за который исчислен налог. Налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ с доходов, полученных от источников в РФ, по ставкам, установленным ст.224 НК РФ, согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена.

Налоговым органом в порядке ст.69,70 НК РФ в отношении ФИО выставлены и направлены требования от ... №, от ... №, от ... № об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на недоимку пени.

До настоящего времени задолженность по требованиям от ... №, от ... №, от ... № в размере 48171,67руб. не уплачена.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО недоимки по:

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: налог в размере 37477руб., начисленный за 2020год;

пеня за период с 21.12.2018 года по 04.11.20211года в размере 10001,52руб.,

пеня за период с 15.07.2021года по 07.10.2021 года в размере 684,12руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за период с 02.12.2020 года по 02.12.2020 в размере 0,13руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за период с 02.12.2020 года по 02.12.2020 в размере 0,01руб.;

транспортный налог с физических лиц: пеня за период с 02.12.2020 года по 02.12.2020 года в размере 0,54руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

пеня за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года в размере 7,60руб.

пеня за период с 02.12.2020года по 02.12.2020 года в размере 0,50руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня за период с 02.12.2020 года по 02.12.2020 года в размере 0,25руб., на общую сумму 48171,67руб.

Представитель МИФНС России №23 по РО - ФИО в судебное заседание явилась, просила требования удовлетворить.

ФИО в судебное заседание явилась, просила в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с гл.28, 31, 32 НК РФ, Областным законом Ростовской области от 10.05.2012г. №843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» физические лица, имеющие в собственности зарегистрированные земельные участки, недвижимое имущество, транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, транспортного налога, налога на имущество.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно п.11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 ст.85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня рассчитывается на общую задолженность по налоговым обязательствам и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Судом установлено, что в МИФНС России №23 по Ростовской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО ИНН №

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за ФИО зарегистрированы объекты налогообложения: транспортные средства: автомобиль Хендэ Акцент регзнак №, дата регистрации права ...; автомобиль Хендэ IX 35 регзнак № Объекты имущества: иные строения, помещения и сооружения, адрес ... КН №, дата регистрации права ...; нежилое здание, инвентарный №, этажность 2, адрес ..., КН № дата регистрации права ...; жилой дом, адрес ..., КН № дата регистрации права ...; квартиры, адрес ..., КН №, дата регистрации права ...; жилой дом, адрес ....КН №, дата регистрации права ...; квартиры, адрес ..., КН №, дата регистрации права ..., дата утраты права ...;жило дом, адрес .... КН №, дата регистрации права .... Земельные участки: земельный участок, адрес ..., КН № дата регистрации права 2805.2010; земельный участок, адрес ..., КН № дата регистрации права ...; земельный участок, адрес ..., КН № дата регистрации права ...; земельный участок, адрес ..., КН №, дата регистрации права ....

В соответствии со ст.207 НК РФ ФИО является плательщиком НДФЛ, в связи с получением дохода.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена.

Требование административного истца основаны на том, что до настоящего времени задолженность по требованиям от ... №, от ... №, от ... № в размере 48171,67руб. не уплачена.

Согласно представленному административным истцом расчету пени по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу рассчитаны, в связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком указанных налогов за 2019год.

Принимая во внимание, что доказательств уплаты налогов в установленный срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что требования о взыскании пени по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за период с 02.12.2020 года по 02.12.2020 в размере 0,13руб.;

транспортный налог с физических лиц: пеня за период с 02.12.2020 года по 02.12.2020 года в размере 0,54руб.;

пеня за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года в размере 7,60руб.

пеня за период с 02.12.2020года по 02.12.2020 года в размере 0,50руб.;

Вместе с тем, разрешая требования о взыскании НДФЛ и пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой данного налога, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела за 2020 год ФИО был начислен НДФЛ в общем размере 37477руб. Данный налог был оплачен ФИО ..., что подтверждается выпиской из банка.

Таким образом, НДФЛ за 2020 год уплачен ФИО в полном объеме, в связи с чем оснований для его взыскания не имеется.

Доводы налогового органа о том, что произведенная ФИО оплата в размере 37477руб. отражалась в карточке РСБ с переплатой по неверному КБК, что и послужило основанием для самостоятельного зачета Инспекцией указанной суммы в счет уплаты задолженности по иным налогам, не могут быть приняты во внимание, поскольку из выписки по счету однозначно усматривается назначение платежа - НДФЛ за 2020год. Согласно пояснениям административного ответчика КБК при оплате ей был указан в соответствии с полученными из налогового органа платежными документами.

Поскольку в судебном заседании установлено, что НДФЛ за 2020 год ФИО уплачен ..., следовательно, оснований для взыскания пени в размере 684,12руб., начисленной на недоимку за 2020год, за период с 15.07.2021 года по 07.10.2021года, а также начисленной в размере 246,41руб.(60,78+69,31+111,32+5)не имеется.

Как следует из представленного административным истцом расчета налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ ФИО за 2016-2018годы начислены пени в размере 9755,11руб., из которых: 1843,25руб. – за 2016год, 2884,23руб.(984,56+492,30+1407,37руб) за 2017год, 5027,63руб. – за 2018год.

Между тем в судебном заседании установлено, что апелляционном определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного от 23.06.2021 года отменено решение Ворошиловского районного суда г.Ростова-на-Дону от 24.02.2021года о взыскании с ФИО недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы. В удовлетворении требований МИФНС №23 по Ростовской области к ФИО о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы отказано. При этом основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований послужило установление факта предоставления ФИО имущественного налогового вычета в соответствии со ст.220 НК РФ за 2016-2017годы.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о неправомерности начисления административным истцом пени на недоимки за 2016-2017 годы в общем размере 4427,48руб.

Принимая во внимание, что административным истцом не представлено доказательств оплаты недоимки по НДФЛ за 2018 год либо мерах, предпринятых к ее взысканию, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на недоимку за 2018 год, в размере 5027,63руб. не имеется.

Отклоняя доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с заявленными требования, суд исходит из следующего.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается всуд общей юрисдикцииналоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа(п.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела в отношении ФИО налоговым органом выставлены требования от ... № со сроком уплаты ... на сумму недоимки 7,60руб., от ... № на сумму 38161,12руб. со сроком уплаты ..., от ... № на сумму 10002,95руб. со сроком уплаты ....

Таким образом, с выставлением требования № сумма недоимки превысила 10000руб, следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском в срок не позднее ....

Судебный приказ №2а-4-608/2022 вынесен 21.03.2022 года, который отменен 28.03.2022 года. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 13.07.2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области к ФИО о взыскании недоимки по налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО ИНН № в пользу МИФНС России №23 по Ростовской области недоимки по:

транспортный налог с физических лиц: пеня за период с 02.12.2020 года по 02.12.2020 года в размере 0,54руб.;

пеня за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года в размере 7,60руб.

пеня за период с 02.12.2020года по 02.12.2020 года в размере 0,50руб.;

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 11.11.2022 года.