Дело № 2а-1592/2023
УИД №51RS0002-01-2023-001350-18
Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2023 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июля 2023 года город Мурманск
Первомайский районный суд г. Мурманска в составе председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,
при секретаре Павлюк М.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России *** к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,
УСТАНОВИЛ :
УФНС России *** обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за *** год, пени и штрафов, указав в обоснование, что административный ответчик, ФИО3, является плательщиком налога на доходы, поскольку в *** г. она получила доход от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет. Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ) за *** год, в связи с продажей недвижимого имущества, не представлена.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за *** год в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.З ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки за *** год налоговым органом вынесено решение от *** №*** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно указанному решению, налогоплательщику исчислен НДФЛ в размере 91 000 рублей, пени в сумме 12 335,04 рублей, а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности поп. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 9 100 рублей и п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 6 825 рублей. Решение вступило в законную силу.
В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога, штрафа и пени по решению налогового органа от *** №***, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в адрес налогоплательщика направлено требование от *** №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено. В связи с чем, у налогового органа возникли основания для взыскания недоимки по налогу и задолженности по пени и штрафным санкциям в судебном порядке, в соответствии со ст. 48 НК РФ.
Мировым судьей *** вынесен судебный приказ от *** №*** о взыскании с налогоплательщика вышеуказанных сумм налога, пени и штрафных санкций, который определением от *** отменен.
Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 91 000 рублей, пени в размере 12 335,04 рублей, штраф в размере 9100 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 6 825 рублей.
*** в адрес суда поступило заявление об уточнении исковых требований, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 17 387,07 рублей, штраф в размере 2 600 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 1 950 рублей.
Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.
Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не участвовала, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в Российской Федерации
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО3, является плательщиком налога на доходы, поскольку в *** г. она получила доход от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет: квартиры, расположенной по адресу ***
В соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 23, подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Кодекса, физические лица обязаны представить в налоговый орган декларацию о доходах (по форме 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пункта 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ) за *** год, в связи с продажей недвижимого имущества, не представлена.
Решением от *** №*** ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 9 100 рублей, пунктом 1 статьи 119 Кодекса за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок (***) налоговой декларации по НДФЛ за *** год в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 6 825 рублей, кроме того, налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме в сумме 91 000 рублей и пени в сумме 12 335, 04 рублей.
Согласно пункту 1.2 статьи 88 Кодекса, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Кодекса на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Инспекцией на основании сведений, поступивших в порядке статьи 85 НК РФ от Управления федеральной службы кадастра и картографии ***, установлено, что в *** году ФИО2 прекращено право собственности на квартиру, расположенную по адресу: *** (кадастровый №***), находившуюся в собственности налогоплательщика менее 5 лет (в период с *** по ***). Кадастровая стоимость квартиры на *** составила ***.
Таким образом, сумма дохода, полученная ФИО2 от продажи квартиры, по данным камеральной налоговой проверки, составила *** рублей.
Документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением недвижимого имущества, налогоплательщиком не представлены, в связи с чем, по результатам камеральной налоговой проверки был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере *** руб.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ следует, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 руб.
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
***, после вынесения Решения от *** №***, ФИО2 в адрес административного истца представлена налоговая декларация по НДФЛ за *** год, в которой помимо дохода, полученного от продажи квартиры в размере *** руб., отражены фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с ее приобретением, в размере *** руб. Сумма налога к уплате в бюджет исчислена ФИО2 в размере *** руб.
В подтверждение размера расходов, связанных с приобретением квартиры, ФИО2 представлена копия Договора купли-продажи от ***, заключенного между ФИО1 (Продавец) и ФИО2 (Покупатель), предметом которого является квартира ***., расположенная по адресу: ***, копия платежного поручения от *** №***, согласно которому Министерство строительства *** перечислило ФИО2 социальную единовременную выплату на приобретение жилья согласно Постановлению Правительства Мурманской области от 06.04.2009 № 160-ПП «О мерах социальной поддержки по обеспечению жильем ветеранов, инвалидов и семей, имеющих детей – инвалидов».
В соответствии с пунктом 3 Договора купли - продажи от *** указанная квартира продается за *** руб., из которых *** руб. продавец обязуется уплатить продавцу за счет собственных средств путем перевода денежных средств на банковский счет Продавца, а сумму в размере *** руб. Покупатель обязуется уплатить Продавцу за счет средств единовременной денежной выплаты администрации *** путем перевода денежных средств на банковский счет Продавца в день подписания договора. В указанном договоре содержится расписка продавца ФИО1 о получении денежных средств в сумме *** руб.
ФИО2, представив в налоговый орган соответствующие документы, подтвердила право на уменьшение облагаемых налогом доходов от продажи квартиры на документально подтвержденные расходы, связанные с ее приобретением, в размере *** руб., следовательно, налогооблагаемая база по НДФЛ составит ***, налог к уплате за *** год - 26 000 руб.
Сумма налога частично оплачена ФИО2 *** из ЕНП на сумму 8 612, 93 рублей.
В силу ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.
В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 Кодекса за неуплату налога (с учетом установленных при вынесении решения от *** №*** смягчающих ответственность обстоятельств в виде несоразмерности деяния тяжести наказания) составляет 2 600 рублей.
Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Сумма штрафных санкций по пункту 1 статьи 119 Кодекса за непредставление в установленный Кодексом срок налоговой декларации по НДФЛ за *** год составила 1 950 руб.
Согласно абзаца 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи *** от *** судебный приказ от *** №*** о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ, пени и штрафов был отменен.
Срок, для подачи данного административного искового заявления истекает ***. Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд ***, то есть без нарушения срока, установленного ст. 48 НК РФ.
При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 17 387,07 рублей, штраф в размере 2 600 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 1 950 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.
На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулированию задолженности» от 19 апреля 2019 г. № 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.
Приказом ФНС России по Мурманской области от 13 мая 2022 года №ЕД-7-4/696 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области» все налоговые инспекции Мурманской области реорганизованы с 29 августа 2022 года, путем присоединения к УФНС по Мурманской области, в том числе Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области, ранее с 30 апреля 2019 года осуществляющая функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области.
В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.
Согласно п. 12 ч. 1 ст. 333.35 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются физические лица - участники и инвалиды Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния.
Так из представленных материалов усматривается, что ФИО2 является ветераном Великой Отечественной войны, что влечет освобождение от уплаты государственной пошлины по настоящему делу.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России *** к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России *** в доход бюджета задолженности по налогу на доходы физического лица за *** год в сумме 17 387,07 рублей, штраф в размере 2 600 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 1 950 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.
Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.
Судья Ю.В. Кутушова