УИД: 78RS0019-01-2024-022146-90
Дело № 2а-5019/2025 (2а-15897/2024) 22 апреля 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Катковой А.С.,
при секретаре судебного заседания Тремасовой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2014, 2015, 2021, 2022 года, земельному налогу за 2014, 2016, 2021, 2022 года, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, ходатайствуя о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение с административным иском в суд, просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 490 руб., за 2015 год в размере 700 руб., за 2021 год в размере 1 680 руб., за 2022 год в размере 1 680 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 183 руб., за 2016 год в размере 2 193 руб., за 2021 год в размере 1 096 руб., за 2022 год в размере 1 096 руб., пени в размере 3 477,67 руб., а всего - 12 595.67 руб.
В обоснование иска указано, что ФИО1 в спорный период владел транспортным средством ВАЗ 21083, г.р.н. №; земельным участком, расположенным по адресу: Ленинградская <адрес>, кадастровый номер: №.
Налоговым органом административному ответчику исчислены налоги по указанным выше объектам налогообложения путем выставления налоговых уведомлений № 76781711 об уплате в срок до 1 декабря 2016 года налогов за 2015 год; № 45832480 об уплате в срок до 1 декабря 2017 года налогов за 2014-2016 года; № 51909216 об уплате в срок до 1 декабря 2022 года налогов за 2021 год; №103237400 об уплате в срок до 1 декабря 2023 года налогов за 2022 год. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, в отношении недоимок, образующих отрицательное сальдо Единого налогового счета налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование № 51974 по состоянию на 23.07.2023 г. об уплате в срок до 16.11.2023 года налогов в общей сумме 13 878 руб., пени в размере 3 489.27 руб. Ввиду неисполнения требования, 06.03.2024 года налоговая инспекция обратилась за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 163 Санкт-Петербурга от 27.04.2024 года судебный приказ № 2а-331/2024-163 отменен. Заявленные к взысканию недоимки по налогам, пени не погашены.
В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 02.11.2024 года.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения административного иска возражал, поддержав доводы, изложенные в письменных возражениях, указывал на истечение установленных законом сроков принудительного взыскания недоимок за 2014-2016 года, необоснованность расчета земельного налога, а также на наличие у него, как у инвалида боевых действий, пенсионера, права на предоставление налоговой льготы по уплате земельного и транспортного налога (л.д. 61-63).
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статьи 150, части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации признал возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно абзацам 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Статья 48 НК Российской Федерации в приведенной редакции действовала до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым сумма задолженности, при достижении которой налоговый орган вправе обратиться в суд (3 000 руб.), увеличена до 10 000 руб.
Данные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, то есть с 23 декабря 2020 года.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 4 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. При этом налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности.
Налоговый орган, добросовестно исполняя возложенные на него задачи по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, и реализуя предоставленные ему полномочия по взысканию недоимок, обязан предпринимать своевременные и распорядительные действия по взысканию налоговой задолженности, последовательно реализуя соответствующие процедуры производства, в том числе в части возложенных на него функций по досудебному порядку урегулирования спора путем направления налогоплательщику требования об уплате недоимок, пени.
В силу части 1 статьи 70 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 НК Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).
В настоящем случае налоговым органом доказательств направления налогоплательщику до 31.12.2022 года требований об уплате задолженности по налогам за 2014-2016 года, совокупный размер которых к 02.12.2017 года превысил 3 000 руб., и принятии своевременных мер ко взысканию данной недоимки на основании соответствующих требований, суду не представлено.
При таком положении, направление налогового требования № 51974 по состоянию на 23.07.2023 года, с последующим соблюдением сроков на выдачу мировым судьей судебного приказа, не имеет значения для правильного разрешения дела, и не свидетельствует о сохранении налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности по уплате недоимок по налогам за 2014-2016 года и пени на соответствующие недоимки.
Более того, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2021 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей сальдо единого налогового счета не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Налоговый орган инициировал принудительное взыскание данной недоимки, однако в пределах совокупного срока принудительного взыскания, не совершил предусмотренное законом действие в установленный законом срок.
По убеждению суда, административным истцом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд в установленные сроки, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока принудительного взыскания недоимки.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока на принудительное взыскание транспортного налога за 2014, 2015 года, земельного налога за 2014, 2016 года, а также пени, начисленных на соответствующие недоимки, и отсутствии оснований для его восстановления, а, следовательно, и оснований для удовлетворения иска в соответствующей части.
В связи с чем, данная недоимка в порядке пп. 4 п. 1 ст. 59 НК Российской Федерации является безнадежной к взысканию.
В свою очередь, в оставшейся части требований, с учетом необоснованности включения в состав сальдо единого налогового счета недоимок по налогам и сборам, в отношении которых по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания, отсутствия доказательств принятия своевременных мер ко взысканию соответствующих недоимок, принимая во внимание наличие у административного ответчика права на представление налоговых льгот по уплате транспортного и земельного налогов в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 5, подпунктом 6 пункта 1 статьи 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года № 81-11 «О налоговых льготах», оснований для удовлетворения административных исковых требований в оставшейся части требований суд не усматривает.
Более того, в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 358 НК Российской Федерации не являются объектом налогообложения автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.
Как следует из представленного в материалы дела ответа отдела социальной защиты населения Орехово-Зуевское городское управление Министерства социальной защиты населения Московской области (л.д.65), автомобиль марки ВАЗ 21083 мощностью 70 л.с. получен административным ответчиком на льготных условиях, как инвалидом Великой отечественной войны, на основании медицинских показаний.
С учетом совокупности вышеприведенных обстоятельств, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья А.С. Каткова
Решение в мотивированном виде составлено 17 сентября 2025 года