Дело № 2а-2629/2025
УИД 39RS0002-01-2024-008624-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Калининград 12.05.2025
Центральный районный суд г. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Кисель М.П.
при секретаре Бабуровой Л.Г.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки
УСТАНОВИЛ:
26.09.2024 УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с настоящим административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5950 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5950 руб., пени за период с 02.02.2017 по 08.02.2024 в размере 1108,76 руб., а всего 13008,76 руб.
Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 15.11.2024 постановленном в порядке упрощенного судопроизводства административный иск УФНС России по Калининградской области удовлетворён. С ФИО1, < Дата > года рождения, ИНН № в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5950 руб., за 2022 год в размере 5950 руб., пени за период с 02.02.2017 по 08.02.2024 в размере 1108,76 руб., а всего 13008,76 руб.; также в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 520,35 руб.
12.02.2025 в суд поступили возражения ФИО1 относительно упрощенного порядка рассмотрения дела, содержащее ходатайство об отмене принятого по делу решения.
Определением Центрального районного суда г. Калининграда от 17.02.2025 названное выше решение суда отменено, производство по делу возобновлено.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований на основании представленных возражений, в который указала, что является инвалидом II группы, вследствие чего подлежит освобождению от уплаты транспортного налога, до величины 140 л.с., на оставшуюся часть возможно начисление налога. Поскольку УФНС России по Калининградской области не верно исчислило ее налоговые обязательства, заявленные требования удовлетворению не подлежат.
Иные участники судебного процесса, в судебное заседание не явились, ходатайств и заявлений не представили, явку своих представителей не обеспечили.
Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Транспортным налогом не облагаются легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения. В Москве инвалиды II группы не уплачивают транспортный налог в отношении одного зарегистрированного на них легкового автомобиля с мощностью двигателя не свыше 200 л. с. (147,1 кВт) (ст. 356, пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ; п. 6 ч. 1, ч. 5 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33).
Кроме того, от уплаты транспортного налога освобождаются инвалиды II группы, в частности, в отношении одного зарегистрированного на них легкового автомобиля с мощностью двигателя не более 150 л. с., находящегося на федеральной территории "Сириус" (п. 3 ст. 56, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 356.1 НК РФ).
Льготы по транспортному налогу на федеральном уровне для ветеранов труда не предусмотрены (ст. 361.1 НК РФ).
Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, разъяснено, что пени являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Согласно абз.2 п.2 ст.52 НК РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.
в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ - в случае, если сумма недоимки не превышает 3000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введён институт Единого налогового счёта. С 1 января 2023 года Единый налоговый платёж (далее – ЕНП) и Единый налоговый счёт (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. С указанной даты, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчётов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК 18211617000010000140.
Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П; определения от 15 января 2009 года N 242-О-П и от 4 июня 2009 года N 1032-О-О).
Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учётом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от 23 июня 2022 года N 26-П и Определение от 11 февраля 2021 года N 180-О-Р).
Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о её уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счёта".
До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.
Нововведения, связанные с единым налоговым счётом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счёте налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесённых для её погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счёта, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учётом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на неё пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В то же время приведённые нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, исходя из заявленного периода к спорным правоотношениям также подлежат применению положения постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", пунктом 1 которого продлены предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.
Судом достоверно установлено, не оспаривается сторонами и объективно подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, имеет ИНН №, в следствие чего, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.
Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в собственности ФИО1 находятся транспортные средства: автомобиль марки < ИЗЪЯТО > г.р.н. № мощностью 170 л.с.
Данных о том, что указанный легковой автомобиль, специально оборудован для использования инвалидом, или получен (приобретен) через органы социальной защиты населения суду не представлено.
В связи с неуплатой налога, в установленный законом срок и порядок налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 16254467 от 01.09.2022, № 81538604 от 20.07.2023. Начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налога за период с 02.02.2017 по 08.02.2024 в размере 1108,76 руб.
Соответствующий расчет налоговых обязательств судом проверен и признан обоснованным.
Судом учитывается, что управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, № 196477 от 08.07.2023, сроком уплаты до 28.11.2023, соответствующие сроки продлены в порядке, определенном, вышеуказанным Постановлением правительства № 500.
Поскольку требование в добровольном порядке не исполнено, налоговый орган правомерно обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
13.05.2024 мировым судьей 5-го судебного участка вынесен судебный приказ № 2а-1984/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен 05.06.2024 на основании поступивших от должника возражений.
В установленный законом срок административный истец обратился с настоящим административным иском.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Установленные фактические обстоятельства и приведенное законодательство определяют вывод суда о соблюдении налоговым органом порядка, процедуры и сроков взыскания налоговой недоимки.
Доводам административного ответчика, изложенные как в письменных возражениях, так и в ходе разбирательства суд отклоняет, поскольку они основаны на неверном толковании норм материального права.
Обобщая изложенное, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате налоговой задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5950 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5950 руб., не погашены, суд приходит к выводу, что указанные требования подлежат удовлетворению.
Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Вместе с тем, представленные в распоряжение суда материалы позволяют сделать вывод о том, что пеня в размере 48,94 руб. и 0,32 руб., сумарно образующая недоимку 49,26 руб. образовалось вследствие несвоевременного исполнения обязательства по транспортному налогу за 2016, а именно период начисление пени с 02.12.2017, до 20.07.2018, т.е. период ограниченный датой погашения недоимки.
Сведений о принятии в установленный срок действий направленных на взыскание указанной недоимки, в том числе, с учетом продления срока в порядке ст. 70 НК РФ суду не приведено.
Вследствие указанного обоснования сроки взыскания пени в размере 49,26 руб., принятой из ОКНО при переходе в ЕНС, суд находит значительно пропущенными.
При названных условиях судом самостоятельно произведено исчисление пени на недоимку, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ по формуле до 31.12.2022 сумма недоимки* ставка рефинансирования*1/300*количество календарных дней просрочки; с 02.12.2022 включительно до 08.02.2024 сумма недоимки*ключевая ставка*1/300*количество календарных дней просрочки.
При исходных данных плательщик, сумма задолженности 5 950 руб. период просрочки с 02.12.2022 по 08.02.2024 (434 дней) сумма пени составляет 888,35 руб.
При исходных данных плательщик, сумма задолженности 5 950 руб. период просрочки с 02.12.2023 по 08.02.2024 (69 дней) сумма пени составляет 215,79 руб., а всего 1104,14 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной нормы права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175 -181, 290 КАС РФ, суд
Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, < Дата > г.р., уроженки < ИЗЪЯТО >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, ИНН № задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5950 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5950 руб., пени за период с 02.12.2022 по 08.02.2024 в размере 1104,76 руб., а всего 13004,76 руб.
Взыскать с ФИО1, < Дата > г.р., уроженки < адрес >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, ИНН №, в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путём подачи апелляционный жалобы через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 26.05.2025.
Судья: