Дело № 2а-6097/2025
УИД 78RS0015-01-2025-002373-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 октября 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Горюнове И.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать недоимку по транспортному за 2019 год в размере 6869,82 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1133,94 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 294,46 руб., пени на общую сумму 156,07 руб. (л.д. 4-8).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика имеется автомобиль, в период с 08.12.2017 по 13.01.2021 ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако обязанность по уплате налогов, страховых взносов в полном объеме в установленные законом сроки он не исполнила, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлялись надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявили, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в их отсутствие, поскольку их явка не является обязательной.
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период был зарегистрирован автомобиль: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № в период с 08.12.2017 по 13.01.2021 ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 5, 29-30, 64).
Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (2).
В соответствии с частью 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).
По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Размер страховых взносов на ОПС установлен ч. 1 ст. 430 НК РФ и составляет в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Как следует из ч. 5 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 №401-ФЗ) если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
С учетом изложенного, недоимка по плате транспортного налога за 2019 год сформировалась с 02.12.2020, недоимка по страховым взносам за 2021 год – с 28.01.2021.
В 2019 году налоговым органом было сформировано налоговое уведомление №40084926 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога в размере 15825,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 165 руб. (л.д. 14-15), которое направлено ответчику 29.08.2020 почтовым отправлением со ШПИ 20082749070821 (л.д. 16).
В связи с неуплатой налогов и взносов, по состоянию на 08.02.2021 было сформировано требование об уплате задолженности №10388 со сроком исполнения до 25.03.2021 (л.д. 17-19), которое направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ 20081756353774(л.д. 20).
Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов, страховых взносов за 2019-2021 годы, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Сроки формирования требования нарушены не были.
В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с 01.01.2023 не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.
По состоянию на 10.05.2023 налоговым органом было сформировано требование №1448 об уплате недоимки на общую сумму 121227,06 руб. и пени в размере 30018,96 руб. со сроком уплаты до 14.06.2023 (л.д. 110), которое было направлено ответчику 12.05.2023 со ШПИ 80103490577680 (л.д. 117). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены, с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на 01.01.2023 превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 15.12.2023 (срок исполнения требования №1448 по состоянию на 10.05.2023 – 14.06.2023), сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом были соблюдены, с заявлением о выдаче приказа налоговый орган обратился в июле 2024 года, после отмены судебного приказа №2а-93/2023-142 определением от 10.09.2024 в Невский районный суд Санкт-Петербурга обратился в течение шести месяцев – 20.02.2025.
Как следует из административного искового заявления и расчета пени, пени начислены на страховые взносы по ОПС за 2021 год, ОМС за 2020 год за период 29.01.2021 по 07.02.2021 в размере 0,42 руб., транспортный налог за 2021 год за период с 29.01.2021 по 07.02.2021 в размере 1,61 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 1,59 руб.,
Расчет пени судом проверен, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен.
Поскольку доказательств уплаты налогов в установленный законом срок ответчиком не представлено, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6869,82 руб., недоимку по страховым взносам на ОП за 2021 год на сумму 1133,94 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год на сумму 294,46 руб., пени в размере 156,07 руб., а всего 8454,29 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено 15.11.2025.