Дело №а-161/2025

Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> 15 сентября 2025 года

Мантуровский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Алехиной Л.И.,

при секретаре помощнике судьи ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к административному ответчику ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в Мантуровский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. За 2023 год ФИО1 были начислены транспортный налог в сумме 34155 рублей, земельный налог в сумме 355 рублей и налог на имущество физический лиц в сумме 338 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2024г. На основании п. 2 ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с ДД.ММ.ГГГГ внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС). В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных ВОК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 03.12.2024г. отрицательное сальдо по налогам налогоплательщика ФИО1 составило 34848 руб., а также начислены суммы пени в размере 1606 рублей 40 копеек за период с 03.12.2024г. по 13.01.2025г.

Таким образом, по состоянию на 13.01.2025г. у административного ответчика образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в размере 36454,40 руб., в т.ч. налог - 34848 руб., пени -1606 руб. 40 коп., которую просили взыскать с последнего.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены в срок надлежащим образом, просили дело рассмотреть в их отсутствие, административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен в срок надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовал, мнение по делу не выразил.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, с учетом требований ч.2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

УФНС России по <адрес> на основании РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган).

Пунктом 1 части 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Материалами дела установлено, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно транспортные средства: КАМАЗ53213 гос.номер Е847КМ46, 1986г. выпуска, КАМАЗ 55102, гос.номер Н359ХМ46, 1991г. выпуска, АУДИ А6 гос.номер В538АО136, 1996г. выпуска, ВАЗ 21093 гос.номер К567ОТ 46, 2002г. выпуска, земельный участок площадью 5000 кв.м, с кадастровым номером 46:14:090101:131, для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: 307014, Россия, <адрес> и жилой дом площадью 175.8 кв.м, с кадастровым номером 46:14:090101:152, расположенный по адресу: 307014, Россия, <адрес>.

Согласно налогового уведомления № от 24.07.2024г. ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 34155.00 рублей из расчета: ВАЗ 21093 гос.номер К567ОТ 46 – 1 155.00 рублей, КАМАЗ53213 гос.номер Е847КМ46 – 13 650.00 рублей, КАМАЗ 55102, гос.номер Н359ХМ46 – 15 600.00 рублей, АУДИ А6 гос.номер В538АО136 – 3 750.00 рублей; земельный налог – 355 рублей и налог на имущество физический лиц – 338 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 1606 руб. 40 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности составляла 36454 руб. 40 коп., в том числе налог – 34848 руб., пени - 1606 руб. 40 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога за 2023год, и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с ДД.ММ.ГГГГ внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 171540 руб. 42 коп.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из представленных доказательств, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> в адрес административного ответчика было направлено требование № от 27.06.2023г. об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка Мантуровского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мантуровского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №А-254/2024, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением, административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из административного иска, на момент обращения в суд задолженность административным ответчиком не оплачена. Доказательств обратного, суду не представлено.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Административным истцом заявлено о взыскании с ФИО1 пени, доказательств, опровергающих правильность представленного расчета пени, ответчиком не представлено.

Расчет пени, заявленных к взысканию проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством с учетом действующих в каждый период начисления ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статье.

При таком положении суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, и взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в общей сумме 36 454 руб. 40 коп.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований, а административный истец, являющийся налоговым органом, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета Мантуровского муниципального района <адрес>, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к административному ответчику к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН (461400334432) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в общем размере 36454 (тридцать шесть тысяч четыреста пятьдесят четыре) рубля 40 копейки, в том числе:

земельный налог с физических лиц в размере 355 рублей за 2023год;

транспортный налог с физических лиц в размере 34155 рублей за 2023год;

налог на имущество физических лиц в размере 338 рублей за 2023год;

пени в размере 1606 руб. 40 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Мантуровский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения.

Судья /подпись/ Л.И. Алехина