Решение по делу № 2А-678/2023 от 28.06.2023

Дело № 2а-679/2023, № 2а-678/2023

59RS0028-01-2023-000763-07

59RS0028-01-2023-000760-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Ведерниковой Е.Н., при секретаре судебного заседания Наугольных Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Лысьве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермского краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, за расчетный период 2020 год в размере 28 572,27 руб., пени за период с 03.12.2020 по 17.12.2020 за неуплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 год в размере 60,72 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2020 года в размере 7 419,56 руб., пени за период с 03.12.2020 по 17.12.2020 за неуплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 года в размере 15,77 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 48,50 руб. за период с 02.12.2020 по 25.06.2020;

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 1 500,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 3,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.12.2020;

всего задолженности в размере 37 620 руб. 22 коп.

Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермского краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании:

- пени в размере 5 305,90 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год за период с 22.01.2019 по 01.11.2021;

- пени в размере 3 335,61 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год за период с 13.01.2020 по 01.11.2021;

- пени в размере 1 613,84 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год за период с 18.12.2020 по 01.11.2021;

- пени в размере 1 167,34 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год за период с 22.01.2019 по 01.11.2021;

- пени в размере 782,26 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год за период с 13.01.2020 по 01.11.2021;

- пени в размере 419,07 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год за период с 18.12.2020 по 01.11.2021;

- пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 300,32 руб. за период с 25.06.2019 по 01.11.2021;

- пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 152,87 руб. за период с 26.06.2020 по 01.11.2021;

- пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 84,74 руб. за период с 18.12.2020 по 01.11.2021;

всего задолженности в размере 13 161,95 руб.

Указанные административные исковые дела приняты к производству суда, определением Лысьвенского городского суда Пермского края от 26 мая 2023 года дела объединены в одно производство.

В административных иска указано, что в 2017-2019 годах ФИО1 являлся собственником транспортного средства: <данные изъяты> и, соответственно, плательщиком транспортного налога.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 75510851 от 01.09.2020 с расчетом транспортного налога за 2019 год в сумме 1 500 руб.

Исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2017, 2018 годы, который не был им уплачен в установленный срок, транспортный налог за указанные периоды взыскан с ФИО1 решением Лысьвенского городского суда Пермского края от 26.05.2023.

За несвоевременную уплату транспортного налога налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня: на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере в сумме 300,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.11.2021; на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 48,50 руб. за период с 12.02.2020 по 25.06.2020 и в размере 152,87 руб. за период с 26.06.2020 по 01.11.2021; на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3,40 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 и в размере 84,74 руб. за период с 18.12.2020 по 01.11.2021.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования: № 32214 от 18.12.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени с указанием срока уплаты – до 26.01.2021; № 22184 от 26.06.2020 об уплате пени на недоимки по транспортному налогу за 2018 за период с 12.02.2020 по 25.06.2020, с указанием срока оплаты – до 17.11.2020; № 75175 от 02.11.2021 об уплате пени на недоимки по транспортному налогу за 2017 год за период с 25.06.2019 по 01.11.2021, за 2018 год за период с 26.06.2020 по 01.11.2021, за 2019 год за период с 18.12.2020 по 01.11.2021, с указанием срока оплаты – до 08.12.2021.

В срок, указанный в требованиях, суммы налогов и пени в бюджет не поступили.

Кроме этого, в 2018-2020 годах ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю в качестве налогоплательщика, осуществляемого предпринимательскую деятельность с 04.10.2007 по 17.11.2020, следовательно, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 432 НК РФ административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы за 2020 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Ввиду того, что доходы налогоплательщика не превысили 300 000 руб., размер страховых взносов за 2020 год составил: на обязательное пенсионное страхование – 28 572,27 руб., на обязательное медицинское страхование – 7 419,56 руб. В установленный срок сумма страховых взносов в бюджет не поступила.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов за 2018, 2019 годы, которые не были им уплачен в установленный срок, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за указанные периоды взысканы с ФИО1 постановлениями руководителя Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 1852 от 29.03.2019 и № 808 от 21.02.2020.

За несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня: на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере в сумме 5 305,90 руб. за период с 22.01.2019 по 01.11.2021; на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере в сумме 1 167,34 руб. за период с 22.01.2019 по 01.11.2021; на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере в сумме 3 335,61 руб. за период с 13.01.2020 по 01.11.2021; на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере в сумме 782,26 руб. за период с 13.01.2020 по 01.11.2021; на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере в сумме 60,72 руб. за период с 03.12.2020 по 17.12.2020 и в сумме 1 613,84 руб. за период с 18.12.2020 по 01.11.2021; на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере в сумме 15,77 руб. за период с 03.12.2020 по 17.12.2020 и в сумме 419,07 руб. за период с 18.12.2020 по 01.11.2021.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования: № 32214 от 18.12.2020 об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год и пени за период с 03.12.2020 по 17.12.2020, по страховым взносам на ОМС за 2020 год и пени за период с 03.12.2020 по 17.12.2020, с указанием срока уплаты – до 26.01.2021; № 75175 от 02.11.2021 об уплате пени на недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 22.01.2019 по 01.11.2021, по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 22.01.2019 по 01.11.2021, по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 13.01.2020 по 01.11.2021, по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 13.01.2020 по 01.11.2021, по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 01.11.2021, по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 01.11.2021, с указанием срока оплаты – до 08.12.2021.

В срок, указанный в требованиях, суммы страховых взносов и пени в бюджет не поступили.

Поскольку указанные требования ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

28.05.2021 мировым судьей судебного участка № 5 (и.о. мирового судьи судебного участка № 2) Лысьвенского судебного района Пермского края выдан судебный приказ № 2а-1817/2021 о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2019 год и пени, страховых взносов на ОПС за 2020 год и пени, страховых взносов на ОМС за 2020 год и пени, который впоследствии определением от 20.10.2022 отменен по заявлению должника.

17.02.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Лысьвенского судебного района Пермского края выдан судебный приказ № 2а-389/2022 о взыскании с административного ответчика пени на недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 годы, пени на недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018-2020 годи и пени на недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018-2020 годы, который впоследствии определением от 20.10.2022 отменен по заявлению должника.

После отмены судебных приказов налоговый орган обратился с административным иском в суд.

Просит взыскать с ФИО1:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, за расчетный период 2020 год в размере 28 572,27 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год, за период с 22.01.2019 по 01.11.2021 в размере 5 305,90 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год, за период с 13.01.2020 по 01.11.2021 в размере 3 335,61 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год, за период с 03.12.2020 по 17.12.2020 в размере 60,72 руб. и за период с 18.12.2020 по 01.11.2021 в размере 1 613,84 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2020 года в размере 7 419,56 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год, за период с 22.01.2019 по 01.11.2021 в размере 1 167,34 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год, за период с 13.01.2020 по 01.11.2021 в размере 782,26 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год, за период с 03.12.2020 по 17.12.2020 в размере 15,77 руб. и за период с 18.12.2020 по 01.11.2021 в размере 419,07 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 1 500,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 год, за период с 25.06.2019 по 01.11.2021 в размере 300,32 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 год, за период с 02.12.2020 по 25.06.2020 в размере 48,50 руб. и за период с 26.06.2020 по 01.11.2021 в размере 152,87 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 год, за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 3,40 руб. и за период с 18.12.2020 по 01.11.2021 в размере 84,74 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя, также указал, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, до настоящего времени не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал в полном объеме.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, материалы дел о выдаче судебных приказов № 2а-1817/2021, № 2а-389/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако, при уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в соответствии со статьей 75 НК РФ подлежит уплате пени.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018), принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в 2017-2019 годах ФИО1 являлся собственником транспортного средства: <данные изъяты>, и, соответственно, плательщиком транспортного налога (л.д. 11, 65).

Налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог и в его адрес своевременно были направлены налоговые уведомления: № 4862453 от 26.06.2018 с расчетом транспортного налога за 2017 год в сумме 1 875 руб., № 8074448 от 27.06.2019 с расчетом транспортного налога за 2018 год в сумме 1 875 руб., № 75510851 от 01.09.2020 с расчетом транспортного налога за 2019 год в сумме 1 500 руб. (л.д. 12, 14, 66, 68, 70). Факт направления ответчику налоговых уведомлений подтвержден реестром на отправку заказной корреспонденции с отметками о получении для пересылки ФГУП «Почта России» (л.д. 13, 15, 67, 69, 71).

Исчисленные суммы налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступили.

Решением Лысьвенского городского суда Пермского края от 26.05.2023 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 875 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 30,31 руб. и за период с 05.02.2019 по 24.06.2019 в размере 67,69 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 875 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в размере 27,91 руб. (л.д. 113-114).

За несвоевременную уплату транспортного налога налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня:

на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере в сумме 300,32 руб. за период с 25.06.2019 по 01.11.2021;

на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 48,50 руб. за период с 12.02.2020 по 25.06.2020 и в размере 152,87 руб. за период с 26.06.2020 по 01.11.2021;

на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3,40 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 и в размере 84,74 руб. за период с 18.12.2020 по 01.11.2021, что подтверждается расчетами пени (л.д.17, 22, 74-80).

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования:

№ 32214 от 18.12.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, с указанием срока уплаты – до 26.01.2021;

№ 22184 от 26.06.2020 об уплате пени на недоимки по транспортному налогу за 2018 за период с 12.02.2020 по 25.06.2020, с указанием срока оплаты – до 17.11.2020;

№ 75175 от 02.11.2021 об уплате пени на недоимки по транспортному налогу за 2017 год за период с 25.06.2019 по 01.11.2021, за 2018 год за период с 26.06.2020 по 01.11.2021, за 2019 год за период с 18.12.2020 по 01.11.2021, с указанием срока оплаты – до 08.12.2021 (л.д. 16, 21, 72-73). Факт направления ответчику требований подтвержден реестром на отправку заказной корреспонденции с отметками о получении для пересылки ФГУП «Почта России», отчетами об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами (л.д. 18-20, 23, 81).

Требования налогового органа налогоплательщик своевременно и в полном объеме не исполнил.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года,

Положениями ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода.

Согласно ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов составляет за 2018 года на ОПС в размере 26 545 руб., на ОМС – 5 840 руб., за 2019 год на ОПС в размере 29 354 руб., на ОМС – 6 884 руб., за 2020 год на ОПС в размере 32 448 руб., на ОМС – 8 426 руб., за 2021 год на ОПС в размере 32 448 руб., на ОМС – 8 426 руб.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 430 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно (ч. 1 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в 2018-2020 годах ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю в качестве налогоплательщика, осуществляемого предпринимательскую деятельность с 04.10.2007 по 17.11.2020, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 24, 64).

Обязанность по уплате страховых взносов за 2018-2020 годы в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в установленный срок не была исполнена.

Территориальным налоговым органом произведён расчет страховых взносов в фиксированном размере:

за 2018 год: ОПС в размере 26 545,00 руб., ОМС в размере 1 5 840,00 руб.;

за 2019 год: ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС в размере 6 884,00 руб.;

за 2020 год: ОПС в размере 28 572,27 руб., ОМС в размере 7 419,56 руб.

В установленные законом сроки страховые взносы не уплачены.

Постановлением руководителя Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 1852 от 29.03.2019 с ФИО1 произведено взыскание налогов (сборов, страховых взносов) на сумму 32 385,00 руб., пеней на сумму 58,56 руб., всего на общую сумму 32 443,56 руб. На основании данного акта налогового органа ОСП по г.Лысьве ГУФССП России по Пермскому краю в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № от 01.04.2019.

Постановлением руководителя Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 808 от 21.02.2020 с ФИО1 произведено взыскание налогов (сборов, страховых взносов) на сумму 36 238,00 руб., пеней на сумму 90,59 руб., всего на общую сумму 36 328,59 руб. На основании данного акта налогового органа ОСП по г.Лысьве ГУФССП России по Пермскому краю в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № от 26.02.2020 (л.д. 82-84, 92-96).

За несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в следующих суммах:

на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере в сумме 5 305,90 руб. за период с 22.01.2019 по 01.11.2021;

на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере в сумме 1 167,34 руб. за период с 22.01.2019 по 01.11.2021;

на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере в сумме 3 335,61 руб. за период с 13.01.2020 по 01.11.2021;

на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере в сумме 782,26 руб. за период с 13.01.2020 по 01.11.2021;

на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере в сумме 60,72 руб. за период с 03.12.2020 по 17.12.2020 и в сумме 1 613,84 руб. за период с 18.12.2020 по 01.11.2021;

на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере в сумме 15,77 руб. за период с 03.12.2020 по 17.12.2020 и в сумме 419,07 руб. за период с 18.12.2020 по 01.11.2021, что подтверждается расчетами пени (л.д. 17, 74-80).

В силу ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования:

№ 32214 от 18.12.2020 об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год и пени за период с 03.12.2020 по 17.12.2020, по страховым взносам на ОМС за 2020 год и пени за период с 03.12.2020 по 17.12.2020, с указанием срока уплаты – до 26.01.2021;

№ 75175 от 02.11.2021 об уплате пени на недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 22.01.2019 по 01.11.2021, по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 22.01.2019 по 01.11.2021, по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 13.01.2020 по 01.11.2021, по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 13.01.2020 по 01.11.2021, по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 01.11.2021, по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 01.11.2021, с указанием срока оплаты – до 08.12.2021 (л.д. 16, 72-73). Факт направления ответчику требований подтвержден реестром на отправку заказной корреспонденции с отметками о получении для пересылки ФГУП «Почта России», отчетами об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами (л.д. 18-20, 81).

Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (редакции НК РФ, действующей на момент возникновения обязанности по оплате налога).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ.).

Общая сумма обязательных платежей и санкций, подлежащая взысканию, по каждому из требований превысила 10 000 руб., в связи с выставлением требования № 32214 со сроком уплаты до 26.01.2021 об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год и пени за период с 03.12.2020 по 17.12.2020, по страховым взносам на ОМС за 2020 год и пени за период с 03.12.2020 по 17.12.2020, следовательно установленный срок подачи заявления истекал 26.07.2021, в связи с выставлением требования № 75175 со сроком уплаты до 08.12.20212021 об уплате пени на недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 22.01.2019 по 01.11.2021, по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 22.01.2019 по 01.11.2021, по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 13.01.2020 по 01.11.2021, по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 13.01.2020 по 01.11.2021, по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 01.11.2021, по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 01.11.2021, следовательно установленный срок подачи заявления истекал 08.06.2022.

В целях взыскания с административного ответчика недоимки по обязательным платежам и санкциям налоговый орган 24.05.2021 обратился к мировому судье судебного участка № 2 Лысьвенского судебного района Пермского края за выдачей судебного приказа по требованиям № 22184 от 26.06.2020 и № 32214 от 18.12.2020, и 10.02.2022 – по требованию № 75175 от 02.22.2021, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня истечения срока, установленного в указанных требованиях.

С настоящими исками налоговый орган обратился в суд 20.04.2023 (л.д. 30, 86), то есть до истечения шестимесячного срока с момента вынесения определений об отмене судебных приказов.

При таком положении, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований.

К моменту рассмотрения настоящего дела, страховые взносы, налоги и пени в бюджет от ФИО1 не поступили, доказательств исполнения налоговой обязанности в полном объеме им в дело не представлено.

Таким образом, с учетом вышеуказанных обстоятельств, суд приходит к выводу, что установленный законодательством срок и порядок взыскания недоимки по страховым взносам, транспортному налогу и пени с ФИО1 административным истцом соблюден, размер взыскиваемой недоимки по страховым взносам, транспортному налогу и пени обоснован надлежащими доказательствами, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 1723 руб. 47 коп. (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>:

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 1 500,00 руб.;

а всего взыскать задолженность в размере 50 782 руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 723 руб. 47 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья (подпись).

Верно.Судья