Дело № 2а-251/2023

УИД 56RS0033-01-2023-000085-08

Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 16 февраля 2023 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Шидловского А.А.,

при секретаре Сукиасян А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административного иска указано, что в собственности ФИО1 имеется недвижимое имущество в виде: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с 08.05.2019 по настоящее время; земельный участок, расположенный по адресу: г. Орск с кадастровым номером №, с 16.08.2017 по настоящее время. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021, в соответствии с которым налог на имущество за 2020 год составил 229 руб. 00 коп., земельный налог за 2020 год составил 65 руб. 00 коп. На основании ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование № от 11.01.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика. Также в период с 05.04.2021 по 11.01.2022 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и обязана была оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 23 975 руб. 47 коп., за 2022 год в сумме 1 018 руб. 53 коп; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 6 225 руб. 88 коп., за 2022 год в сумме 259 руб. 21 коп. В связи с несвоевременной оплатой образовалась задолженность, начислена пеня и направлены требования № от 18.01.2022 и № от 07.02.2022 через личный кабинет. Налоговая инспекция в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, который был отменен 08.07.2022 в связи с поступившими возражениями ответчика. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 31 840 руб. 13 коп., из которых:?

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 294 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 2 руб. 46 коп.;

- земельный налог с физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 65 руб. 00 коп.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 00 руб. 70 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 23 975 руб. 47 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 6 225 руб. 88 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 47 руб. 55 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 12 руб. 35 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 1 018 руб. 53 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 259 руб. 21 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 3 руб. 17 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 00 руб. 81 коп.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дне и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. Административным ответчиком ФИО1 суду представлено заявление в котором указано о добровольной оплате требований административного иска в полном объеме и предоставлена квитанция об оплате единого налогового платежа от 15.02.2023 на сумму 31 840 руб. 13 коп.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела ФИО1 является собственников следующих объектов налогообложения: с 08.05.2019 квартиры, распложенной по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 16.08.2017 земельного участка с кадастровым номером №.

Налоговым органом был произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, который ФИО1 своевременно не оплачен, в связи с чем, начислена пеня.

Ввиду несвоевременной оплаты в адрес ФИО1 направлено требование № от 11.01.2022 со сроком исполнения до 01.03.2022, срок добровольной уплаты по которому истек. Требование направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года и 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; на обязательное медицинское страхование- 8426 руб. за расчетный период 2020 года и 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Ч. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, пеня не является мерой ответственности, а относится к одному из способов уплаты налога и представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

С учетом положения указанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня подлежит принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.04.2021 по 11.01.2022.

За 2021 год ФИО1 надлежало уплатить в срок до 10.01.2022 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 975 руб. 47 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 225 руб. 88 коп.

За 2022 год ФИО1 надлежало уплатить в срок до 26.01.2022 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 018 руб. 53 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 259 руб. 21 коп.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок указанные суммы страховых взносов не уплачены, налоговым органом начислены пени по обязательным страховым платежам.

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования № от 18.01.2022 со сроком оплаты до 21.02.2022 и № от 07.02.2023 со сроком оплаты до 11.03.2022.

Как следует из представленных административным истцом документов, требования об оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и страховых взносов в добровольном порядке ФИО1 исполнены не были.

25.05.2022 мировым судьей судебного участка № 12 Советского района г.Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, который 08.07.2022 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Административное исковое заявление подано ИФНС по г.Орску в установленные ст. 48 НК РФ сроки.

Административным ответчиком в подтверждение уплаты суммы налога, заявленной административным истцом, представлен чек-ордер от 15.02.2023 ПАО СБЕРБАНК Оренбургское отделение ПАО Сбербанк на сумму 31 840 руб. 13 коп., где получателем платежа указано УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция ФНС России по управлению долгом), в качестве назначения платежа: единый налоговый платеж.

Таким образом, требование об уплате имеющейся задолженности по налогу ФИО1 исполнено.

В этой связи суд, приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу и пене на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 – 2022 года.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья А.А. Шидловский

Мотивированное решение изготовлено 22.02.2023.

Судья А.А. Шидловский