Административное дело № 2а-143/2025
24RS0015-01-2025-000062-20
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 апреля 2025 года с.Ермаковское
Красноярского края
Ермаковский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Хасаншиной А.Н.,
при секретаре Голевой У.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненном в ходе рассмотрения дела о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам за период 2021- 2022 годы: по транспортному налогу в сумме 42 523 рубля 61 копейка, по земельному налогу в сумме 901 рубль 83 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 373 рубля, пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 8 212 рублей 12 копеек, за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 гг.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, не исполнил в полном объеме обязанность по уплате налогов за период 2021- 2022 годы. Налоговым уведомлением №№ от 01.09.2022, налогоплательщику исчислены налоги за 2021 г., налоговым уведомлением №№ от 12.08.2023, налогоплательщику исчислены налоги за 2022 г.
Неисполнение должником обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем, ФИО1 направлено требование об уплате налогов, пени №№ от 24.07.2023 со сроком исполнения до 12.09.2023. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок, ФИО1 начислены пени в размере 8 212 рублей 12 копеек, за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 гг., с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС. В адрес ФИО1 направлено решение №№ от 08.12.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств.
Представитель административного истца МИФНС №10 России по Красноярскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, начальник ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие МИФНС, о чем указал в заявлении.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ранее в судебном заседании 12.03.2025 г. возражал против заявленных административных требований, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд с указанным административным иском.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии со статьями 357, 388, 400 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; плательщиками налога на имущество физических лиц - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса; плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Невнесение своевременно указанного платежа влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на 1 января 2023 г.), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Вместе с тем пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" от 29.03.2023 N 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - 1 января 2023 г.
В соответствии с положениями статей 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в период 2021-2022 года являлся собственником: транспортных средств <данные изъяты>; <данные изъяты>; <данные изъяты>; земельных участков по адресу: <адрес> (кадастровый номер №4); по адресу: <адрес> (кадастровый номер №); жилого помещения по адресу: <адрес>1 (кадастровый номер №) /л.д. 47-48,49-5152-54/.
Налоговым уведомлением №№ от 01 сентября 2022 г. ФИО1 исчислены транспортный и земельный налоги и налоги на имущество физических лиц за 2021 год /л.д.11-12/.
Налоговым уведомлением №№ от 12 августа 2023 г. ФИО1 исчислены транспортный, земельный налоги и налоги на имущество физических лиц за 2022 год /л.д.14/.
В добровольном порядке обязанность по уплате налогов за 2021-2022 годы в срок и в полном объеме ФИО1 не исполнил.
После 1 января 2023 г. задолженность была передана в виде отрицательного сальдо ЕНС, направлено требование № № от 24 июля 2023 г. об оплате недоимки по транспортному налогу в размере 37 381 рубль 43 коп. (2014, 2021 г.г.), налогу на имущество физических лиц в размере 339 рублей (2021г.) и земельному налогу в размере 694 рубля (2021г.), пени в сумме 10 388 рублей 75 коп., установлен срок для оплаты до 12 сентября 2023г. /л.д.16-17/.
08 декабря 2023 г. ИФНС N 10 по Красноярскому краю принято решение о взыскании N №.
На дату направления решения от 08.12.2023г. № № у ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета состояло из транспортного налога в сумме 37 381 рубль 43 коп. (2014, 2021 г.г.), 26 528 рублей (2022г.); налога на имущество физических лиц в сумме 339 рублей (2021г.), 373 рубля (2022г), земельного налога в сумме 694 рубля (2021г.), 748 рублей (2022г)., а также пени 12 715 рублей 10 коп.
Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
25 июля 2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 78 815 рублей 17 коп., состоящую из транспортного налога за 2014, 2021, 2022г. в размере 63 909 рублей; налог на имущество 2021, 2022г. – 712 рублей; земельный налог за 2021, 2022г. в размере 1 442 руб.; пени, с учетом входящего сальдо, в размере 12 751 рубль 74 коп., за период 01.01.2023 по 11.12.2023г.
01 августа 2024г. определением мирового судьи судебного участка № 25 в Ермаковском районе Красноярского края выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 25 в Ермаковском районе Красноярского края от 9 августа 2024 г. был отменен.
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 03 февраля 2025 г.
Принимая во внимание, что подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа на обращение в суд при наличии уже сформированной и указанной в требовании об уплате задолженности в размере свыше 10 тысяч рублей, при этом законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок, поскольку налоговые орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть до 12 марта 2024 г. (12.09.2023г. + 6 мес.) соответственно, оснований для удовлетворения требования о взыскании задолженности по обязательным платежам за период 2021- 2022 годы: по транспортному налогу в сумме 42 523 рубля 61 копейка, по земельному налогу в сумме 901 рубль 83 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 373 рубля, пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 8 212 рублей 12 копеек, за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 гг.
При принятии решения об отказе налоговому органу во взыскании пени, суд также учитывает, что в отношении заявленной к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в фиксируемом размере за 2018 год в сумме 26545 руб., страховым взносам на ОМС в фиксируемом размере за 2018 год в сумме 7905,2 руб. с момента наступления права при условии соблюдения установленных законом сроков направления требования об уплате пени (ст.70 НК РФ) на ее взыскание в судебном порядке с учетом положений Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409, которым увеличены предельные сроки направления требования об уплате в том числе пеней, прошло более двух лет до момента направления требования №№ от 24.07.2023 об уплате. При этом, в указанное требование пени по страховым взносам на ОПС в фиксируемом размере за 2018 год в сумме 26545 руб., страховым взносам на ОМС в фиксируемом размере за 2018 год в сумме 7905,2 руб. не включена, в связи с чем, срок, установленный ст.48 НК РФ, истцом пропущен, соответственно, оснований для удовлетворения требования о взыскании пени по данным налоговым периодам не имеется.
В силу ч. 1, 2 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.
Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд мотивировано МИФНС тем, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №25 в Ермаковском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в декабре 2023 года, однако определением мирового судьи от 16.01.2024 заявление инспекции возвращено. Налоговым органом повторно было направлено заявление о выдаче судебного приказа и определением мирового судьи судебного участка №25 в Ермаковском районе Красноярского края от 09.08.2024, вынесено определение об отмене судебного приказа, следовательно, МИФНС обратился в суд с указанным административным иском своевременно 03.02.2025 (не позднее 09.02.2025).
Возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).
Из материалов дела следует, что 29 декабря 2023г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа за период 2014-2022 годы, в размере 78 815 рублей 17 коп.
Определением мирового судьи судебного участка от 16 января 2024 г. заявление налогового органа возвращено на основании п. 1. ч. 1 ст. 123.4 КАС РФ.
Указанное определение получено налоговым органом 24 января 2024г.
Возвращение заявления на основании на основании п. 1. ч. 1 ст. 123.4 КАС РФ не продляет процессуальный срок на обращение в суд, не изменяет его исчисление и не является уважительной причиной для восстановления пропущенного срока на обращение в суд.
С момента получения определения мирового судьи (24.01.2024г.) в случае несогласия с принятым решением, налоговый орган не был лишен возможности воспользоваться правом на его обжалование, однако данным правом не воспользовался. Напротив согласился с принятым решение и воспользовался правом на повторное обращение с таким заявлением после устранения недостатков.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с настоящим заявлением пропущен налоговым органом, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течении месяца с даты изготовления мотивированного решения, путем подачи жалобы через Ермаковский районный суд Красноярского края.
Председательствующий А.Н. Хасаншина
Мотивированное решение составлено 05 мая 2025 года.