№2а-688/2025

№58RS0018-01-2025-000243-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 апреля 2025 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Егоровой И.Б.

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском, указав, что ФИО2 не уплачены суммы транспортного налога и налога на имущество за 2021 год и 2022 год в отношении зарегистрированных на ее имя транспортных средств и объектов недвижимого имущества по направленным в ее адрес налоговым уведомлениям №5887294 от 1 сентября 2022 года и №76292610 от 29 июля 2023 года.

Задолженность по указанным налогам взыскана решениями Ленинского районного суда г. Пензы по административным делам №2а-2942/2024 и №2а-2035/2024.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок указанных налогов ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Как следует из административного иска, налоговым органом ФИО2 направлено требование №3378 (по состоянию на 8 июля 2023 года, по сроку исполнения до 28 августа 2023 года) об уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 года в размере 10 600 руб. 30 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 год и 2021 год в размере 31 301 руб. 18 коп., пени в сумме 21 816 руб. 13 коп.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик требование не исполнил, задолженность не погасил, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Пензы 26 июля 2024 года вынесен судебный приказ №2а-865/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности, который отменен определением от 12 августа 2024 года по заявлению должника.

Как указывает административный истец, с требованием о взыскании указанной задолженности в порядке искового производства обращается в установленный законом срок – не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на положения пп. 9 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области, с учетом уточнений (л.д.86), просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по пени в общем размере 10 172 руб. 83 коп., в том числе: пени в размере 2265 руб. 96 коп., начисленные за период с 12 декабря 2023 года по 8 июля 2024 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 20 268 руб.; пени в размере 4544 руб. 67 коп., начисленные за период с 12 декабря 2023 года по 8 июля 2024 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год в размере 40 650 руб.; пени в размере 2177 руб. 09 коп., начисленные за период с 12 декабря 2023 года по 8 июля 2024 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 19 473 руб.; пени в размере 1185 руб. 11 коп., начисленные за период с 12 декабря 2023 года по 8 июля 2024 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 10 600 руб. 30 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Дополнительно указал, что поступившие в налоговый орган по платежным документам ФИО2 от 31 марта 2025 года денежные средства на общую сумму 10 172 руб. 83 коп. отражены на Едином налоговом счете последней и распределены в рамках ст.45 НК РФ.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в письменном заявлении просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административных дел №2а-1778/2022, №2а-1443/2023, №2а-1266/2023, №2а-2035/2024, №2а-2942/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Как установлено судом, решением Ленинского районного суда г. Пензы от 27 августа 2024 года по административному делу №2а-2035/2024 с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области взыскана задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 10 600 руб. 30 коп., налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 19 473 руб. 00 коп., пени в размере 20 583 руб. 88 коп.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пензенского областного суда от 30 января 2025 года принят частичный отказ УФНС России по Пензенской области от административного иска к ФИО2 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 10 600 руб. 30 коп., налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 год в размере 19 473 руб. 00 коп., пени в размере 54 руб. 95 коп., начисленным в связи с неуплатой налога на имущество за 2019 год в размере 1872 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года, пени в размере 57 руб. 54 коп., начисленным в связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год в размере 17 703 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, пени в размере 132 руб. 11 коп., начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в размере 40 650 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года; решение Ленинского районного суда г. Пензы от 27 августа 2024 года в части взыскания с ФИО2 транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 10 600 руб. 30 коп., налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 год в размере 19 473 руб. 00 коп., пени в размере 54 руб. 95 коп., начисленным в связи с неуплатой налога на имущество за 2019 год в размере 1872 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года, пени в размере 57 руб. 54 коп., начисленным в связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год в размере 17 703 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, пени в размере 132 руб. 11 коп., начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в размере 40 650 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, отменено, производство по делу в указанной части прекращено.

На основании решения Ленинского районного суда г. Пензы от 15 октября 2024 года по административному делу №2а-2942/2024, вступившего в законную силу 30 ноября 2024 года, с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 40 650 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 20 268 руб. 00 коп., пени в размере 1166 руб. 09 коп., а также государственная пошлина в размере 2062 руб. 52 коп.

Частью 2 ст. 64 КАС РФ предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вышеуказанными судебными актами установлено неисполнение административным ответчиком требования №3378 по состоянию на 8 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 августа 2023 года.

Учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате налога на имущество за 2021-2022 гг. и транспортного налога за 2021-2022 гг. в установленный законом срок не исполнена, административным истцом начислены пени.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как установлено выше судом, вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Пензы от 15 октября 2024 года по административному делу №2а-2942/2024 с административного ответчика взысканы налог на имущество и транспортный налог за 2022 год. Также установлено, что задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу за 2021 года оплачена административным ответчиком платежными поручениями от 15 октября 2024 года, от 11 ноября 2024 года, от 25 января 2025 года.

Таким образом, меры ко взысканию указанных налогов административным истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил установленные законом суммы налога, административным истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 12 декабря 2023 года по 8 июля 2024 года на налог на имущество за 2021 год – 2177 руб. 09 коп., за 2022 год – 2265 руб. 96 коп.; на транспортный налог за 2021 год – 1185 руб. 11 коп., за 2022 год – 4544 руб. 67 коп., взысканные судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Пензы №2а-865/2024 от 26 июля 2024 года и отмененным впоследствии по заявлению ФИО2 (л.д.7).

С момента отмены данного судебного приказа (12 августа 2024 года) до обращения с настоящим административным иском в суд (21 января 2025 года) предусмотренный законом срок для обращения в суд не истек.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела административным ответчиком ФИО2 заявленные ко взысканию суммы пеней оплачены в полном объеме, что подтверждается представленными платежными документами от 31 марта 2025 года, содержащими сведения о плательщике и получателе, назначении платежа, периоде и сумме (л.д.100-103).

Факт оплаты административным ответчиком задолженности в общем размере 10 172 руб. 83 коп. Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области подтверждается сообщением от 3 апреля 2025 года (л.д.95).

Установленная ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 НК РФ обязанность уплачивать законном установленные налоги, сборы, страховые взносы прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В силу положений ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Данное положение включает в себя и безусловное право административного ответчика исполнять заявленные административным истцом требования в добровольном порядке до вынесения судебного акта.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке п.8 ст.45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Поскольку ФИО2 в период рассмотрения административного дела, до вынесения решения суда предъявленные ко взысканию налоговым органом пени оплатила, о чем представлены платежные документы от 31 марта 2025 года с информацией, позволяющей идентифицировать платежи в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Администрируемых налоговыми органами (утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года №107н), основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований отсутствуют.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 апреля 2025 года.

Судья И.Б. Егорова