Дело № 2а-343/2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Нелидовский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Мохова А.А.
при помощнике судьи Федосовой О.А.,
с участием представителя административного истца Управления ФНС по Тверской области ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Нелидово Тверской области 27 августа 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании штрафа и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Тверской области обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общей сумме 20542 рубля 77 копеек, из которых штраф по ч.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 3163 рубля 70 копеек, пени в размере 17379 рублей 07 копеек.
Требования мотивированы тем, что решением УФНС по Тверской области № 10228 от 1 октября 2024 года ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 6327 рублей 40 копеек. Впоследствии в указанное решение внесены изменения в связи с технической ошибкой при расчете штрафных санкций, сумма которых уменьшена до 3163 рублей 70 копеек (решение Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области № 16-281 от 19 июня 2025 года). Также, за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов налоговым органом ФИО2 начислены пени в общей сумме 17379 рублей 07 копеек. Требование об уплате задолженности № 19227 по состоянию на 23 июля 2023 года, в установленный срок до 16 ноября 2023 года, налогоплательщиком не исполнено. Данная задолженность была взыскана в порядке приказного производства № 2а-471/2025. Определением мирового судьи от 16 апреля 2025 года судебный приказ от 24 марта 2025 года по вышеуказанному делу отменен. Полагает, что вышеуказанная задолженность подлежит взысканию с ФИО2
Представитель административного ответчика - УФНС по Тверской области на основании доверенности ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала, пояснив, что с января 2023 года действует единый налоговый счет. Уплата ФИО2 сумм по квитанции от 12 августа 2025 года распределена в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет задолженности по оплате НДФЛ за 2024 год, но не в счет сумм взыскиваемых по данному административному иску.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, посредством телефонограммы ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, возражал против удовлетворения исковых требований в связи с оплатой задолженности по иску в общей сумме 20542 рубля 77 копеек.
Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные материалы дела, суд находит административное исковое заявление УФНС по Тверской области к ФИО2 о взыскании штрафа и пени, не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу требований п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.2 ч.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Согласно положениям п.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ по ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ (13%).
В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.2 ст.80 НК РФ).
В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227,227.1 и п.1 ст.228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.
Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 года – 2 мая 2024 года (с учетом переноса на следующий рабочий день).
В силу п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела ФИО2 является ......, о чем в региональный реестр ...... внесены сведения за № 69/591. 24 октября 2014 года ФИО2 поставлен на налоговый учет в соответствующем статусе.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год представлена ФИО2 в налоговый орган 6 мая 2024 года, то есть с пропуском установленного срока.
В связи с выявленными нарушениями 7 августа 2024 года налоговым органом составлен акт налоговой проверки № 17601, в котором установлено, что ФИО2 несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2023 год (л.д.41-43).
Решением № 10228 от 1 октября 2024 года УФНС в Тверской области ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 6327 рублей 40 копеек и предложено уплатить указанную сумму.
Решением № 16-281 от 19 июня 2025 года УФНС по Тверской области установлено, что при вынесении вышеуказанного решения от 1 октября 2024 года допущена техническая ошибка при расчете суммы штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ. После чего сумма штрафных санкций уменьшена и составила 3163 рубля 70 копеек (л.д. 13).
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии со ст.227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Как установлено судом ФИО2 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год о сумме, подлежащей уплате в бюджет, составляющей 87121 рубль. Данную сумму в установленные сроки не уплатил.
Решением Нелидовского межрайонного суда Тверской области от 8 ноября 2024 года по делу № 2а-425/2024, вступившим в законную силу 14 декабря 2024 года, с ФИО2 в пользу УФНС России по Тверской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8765 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 9118 рублей 98 копеек, транспортному налогу за 2022 год в сумме 5461 рубль, земельному налогу за 2022 года в сумме 835 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 55 рублей (л.д.52-59).
Кроме того, ФИО2 несвоевременно уплачен транспортный налог за 2023 год в сумме 4440 рублей, земельный налог за 2023 год в сумме 656 рублей и налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 61 рубль по сроку уплаты 2 декабря 2024 года (погашены из ЕНП 13 февраля 2025 года), налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 63274 рубля (погашен из ЕНП 16 октября 2024 года в сумме 17883 рубля 98 копеек, 6 декабря 2024 года в сумме 40209 рублей, 17 декабря 2024 года – в сумме 0 рублей 74 копейки, 13 февраля 2025 года в сумме 5180 рублей 28 копеек), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год в сумме 9846 рублей 64 копейки по сроку уплаты 9 января 2025 года (погашены из ЕНП 13 марта 2025 года в сумме 5274 рубля 74 копейки, 25 марта 2025 года – в сумме 4571 рубль 90 копеек)
В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов налоговым органом начислены ФИО2 пени.
Из представленного налоговым органом подробного расчета пеней усматривается, что пени в общей сумме 17379 рублей 07 копеек начислены за период с 14 мая 2024 года по 19 февраля 2025 года.
В адрес ФИО2 направлено требование об уплате задолженности № 19227 по состоянию на 23 июля 2023 года заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем (л.д.21).
В установленный в требовании срок до 16 ноября 2023 года, ФИО2 сумму налогов, страховых взносов, пени не уплатил.
Данная задолженность взыскана в порядке приказного производства № 2а-471/2025. Определением мирового судьи судебного участка № 41 Тверской области от 16 апреля 2025 года судебный приказ от 24 марта 2025 года по названному делу отменен (л.д.63).
После отмены судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с настоящим иском 1 августа 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
В ходе рассмотрения дела от административного ответчика поступил чек по операции от 12 августа 2025 года, согласно которому ФИО2 произвел уплату единого налогового платежа, пени, штрафа в сумме 20542 рубля 77 копеек.
При этом поступившие денежные средства распределены налоговым органом в счет задолженности по оплате НДФЛ за 2024 год, но не в счет сумм взыскиваемых по данному административному иску.
В соответствии с положениями ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Согласно ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
В возражениях от 12 августа 2025 года на административное исковое заявление ФИО2 указал, что сумма задолженности по административному иску в размере 20542 рубля 77 копеек погашена им добровольно и подлинник чека от 12 августа 2025 года приложен административным ответчиком в рамках настоящего дела (л.д.69-70).
Таким образом, при наличии выраженного в платежном документе и в заявлении, поданном в суд, волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела предъявленных к взысканию обязательных платежей, суд приходит к выводу о том, что поступившие в налоговый орган денежные средства должны быть зачтены в счет уплату спорной задолженности, а не недоимки по налогу на имущество физических лиц.
Довод представителя административного истца, определенный положениями п.п.8,10 ст.45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявляемых налоговым органом.
С учетом изложенного суд приходит к выводу, что поступившие денежные средства должны быть направлены в счет уплаты спорной задолженности.
При таких обстоятельствах суд считает, что в удовлетворении административных исковых требований УФНС по Тверской области к ФИО2 о взыскании штрафа и пени следует отказать за необоснованностью.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Нелидовский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 29 августа 2025 года.
Судья А.А. Мохов