Решение по делу № 2А-167/2025 от 10.03.2025

Дело №2а-167/29-2025

46RS0030-01-2024-009569-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Арутюнян Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в Ленинский районный суд г. Курска с административным иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 9000,00 рублей и начисленной по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в тексте административного иска и пояснений явная опечатка в указании года) пени в размере 1020,50 руб., в общем размере 10020 руб. 50 коп., указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога. В установленный законом срок налог не был уплачен, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности, которое не исполнено. УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка №11 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, которое было удовлетворено, вынесен судебный приказ №а-846/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. В последующем судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца УФНС по Курской области, привлеченные к участию в деле в качестве заинтересованных лиц руководитель УФНС России по Курской области ФИО2, заместитель руководителя УФНС России по Курской области ФИО3, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств не представили, их явка не признана судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь, что принадлежавшее ему транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, государственный регистрационный знак №, транспортный налог за которое заявлен к взысканию в рассматриваемом деле, был угнан в 2009 году и не был возвращен, что, по мнению административного ответчика, освобождает его от уплаты транспортного налога за данное транспортное средство, которое он снял с учета в 2024 году.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет.

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч. ч. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Из ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

По сведениям, предоставленным в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, за ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, государственный регистрационный знак №, в отношении которого за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган в электронном виде поступила информация об угоне и возврате- соответственно.

За данное транспортное средство ФИО1 налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2020 год, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; был исчислен транспортный налог за 2021 год, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; был исчислен транспортный налог за 2022 год, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме 13000 рублей (4500 руб. за ТС ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ; 8500 руб. за ТС МИЦУБИСИ ПАНЖЕРО СПОРТ). В 2022 году на праве собственности ФИО1, в том числе, принадлежало транспортное средство МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО СПОРТ 3.0, государственный регистрационный знак <***>.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу 4500 руб., пени в сумме 211,22 руб., которое не исполнено налогоплательщиком.

Согласно информационному ресурсу налогового органа при введении ЕНС ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4500 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2021 год), в том числе пени 0,00 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка составила 17500 руб. (4500 руб. +13000 руб. (транспортный налог за 2022 год), ДД.ММ.ГГГГ произведен зачет налога из ЕНП в размере 8500,00 руб., и задолженность по транспортному налогу за 2022 год составила 9000,00 руб., пени на момент обращения в суд составили 1020,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку в размере 4500 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17500 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка №11 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка №11 судебного района Центрального округа г. Курска от 17.06.2024 по заявлению ФИО1 судебный приказ №а-846/2024 отменен.

После получения копии указанного определения об отмене судебного приказа административный истец 02.07.2024 обратился в Ленинский районный суд г. Курска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в установленный законом срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ №; доказательство его направления налогоплательщику (через личный кабинет НП); расчет пени, который судом проверен, признан верным; копия определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-846/2024.

К доводам ФИО1 о том, что взыскание транспортного налога за транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, государственный регистрационный знак №, неправомерно, суд относится критически, полагая, что они основаны на субъективном понимании действующего законодательства.

Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (Определения КС РФ от 29.09.2011 N 1267-О-О, от 24.12.2012 N 2391-О, от 26.04.2016 N 873-О, от 29.05.2019 N 1441-О).

Поскольку налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету транспортных средств при проверке правильности исчисления организациями транспортного налога они руководствуются сведениями, полученными от регистрирующих органов.

При рассмотрении дела ФИО1 подтвердил, что не оплачивал транспортный налог за данное транспортное средство за 2020-2022 гг., обращаясь в налоговый орган с заявлениями, в которых указывал об угоне в 2009 году указанного автомобиля, при этом документы об угоне предоставлял в налоговый орган единожды – непосредственно после утраты автомобиля, на что ему неоднократно в письменном виде были разъяснены, в том числе, положения ст. 357, пп.7 п. 2 ст. 358, п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, доведено о необходимости ежегодно подтверждать факт нахождения угнанного транспортного средства в розыске в целях освобождения этого транспортного средства от налогообложения, сообщено о необходимости снятия с регистрационного учета транспортного средства после закрытия уголовного дела об угоне либо на стадии приостановления предварительного следствия в связи с не установлением виновных лиц, а также указано, что с ДД.ММ.ГГГГ в базе данных налогового органа отсутствует информация о нахождении вышеназванного транспортного средства в розыске, что влечет невозможность для перерасчета по транспортному налогу за 2020-2022 гг. в отношении данного транспортного средства.

Из информации, предоставленной УМВД России по Курской области на запросы суда в рамках рассматриваемого дела, карточек учета транспортных средств, следует, что согласно базе данных «ФИС ГИБДД-М» в 2022 году за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета по заявлению владельца транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ; МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО СПОРТ 3.0, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Другими сведениями касательно транспортного средства ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, государственный регистрационный знак №, приведенный орган не располагает, в розыскных учетах указанное транспортное средство не значится.

Информации из ОМВД России по <адрес> на запросы суда относительно судьбы (розыска) транспортного средства ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, государственный регистрационный знак №, не поступило.

Учитывая, что административным ответчиком не была исполнена установленная законом обязанность по уплате начисленного налога, пени, до настоящего времени задолженность не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом административных требований о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции до ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,82 руб. с учетом положений п. 28 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в общем размере 10020 (десять тысяч двадцать) рублей 50 (пятьдесят) копеек, из которых 9000,00 рублей- недоимка по транспортному налогу за 2022 год, 1020,50 руб.- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 400 (четыреста) рублей 82 (восемьдесят две) копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 13.03.2025.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова