Дело № 2а-139/2025

УИД 44RS0002-01-2025-001946-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2025 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Спицыной О.А.

при секретаре судебного заседания Спивак А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и штрафным санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. Требования истец мотивировал тем, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика. На основании п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В ходе проведенной УФНС по Сахалинской области камеральной налоговой проверки выявлен факт представления ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год с нарушением срока (срок представления декларации установлен не позднее 30.04.2021 года, соответственно количество просроченных месяцев составило 7 полных и 1 неполный), а также факт неуплаты ФИО1 налога по НДФЛ за 2020 год. По результатам проверки заместителем начальника Управления ФНС по Сахалинской области ФИО2 был вынесен Акт № 3851 от 18.05.2023 года и Решение № 4421 от 10.07.2023 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, налогоплательщику начислены: налог по НДФЛ за 2020 год в размере 559 000 руб. – (7 100 000 - 1 000 000 - 1 800 000) *13%, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 41 925 руб. (559 000*30% =167 700руб. /4), штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 27950 руб. (559 000 *20% =111 800 руб. /4). Управлением ФНС по Сахалинской области решением от 27.09.2023 года № 2 08/3/32912 внесены изменения в решение от 10.07.2023 года № 4421: ФИО3 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб., что уменьшило налогооблагаемую базу и сумму налога к уплате, дополнительно учтено смягчающее налоговую ответственность обстоятельство – наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка, что явилось основанием для дополнительного снижения штрафных санкций в 2 раза. С учетом дополнительного решения налогоплательщику начислены: налог по НДФЛ за 2020 год в размере 526 500 руб. (уменьшен на 32 500 руб.), штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 19 743, 75 руб. (уменьшен на 22 181,25 руб.), штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 13 162,50 руб. (уменьшен на 14 787,50 руб.). Исчисленная задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 526 500 руб. была частично уплачена Едиными налоговыми платежами: 09.12.2021 – 1 704, 11 руб., 09.12.2021 г. – 1 278, 09 руб., 01.08.2023 г. – 230 910, 55 руб. 01.08.2023 г. – 22 193, 87 руб., 01.08.2023 г. – 107, 25 руб., 20.11.2023 г. – 38 455 руб. Остаток налога к взысканию составляет 231 851, 13 руб. На сумму долга начислены пени в сумме 73 038,51 руб. Налоговым органом выставлено требование № 121542 от 17.08.2023 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено налогоплательщику через Личный кабинет. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Судебный приказ № 2а-3197/2023 от 21.11.2023 отменен определением судьи от 21.12.2023 в связи с поступлением возражений от должника. Со ссылкой на нормы НК РФ, истец просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 337 795, 89 руб., в т.ч. НДФЛ за 2020 год 231 851,13 руб., штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 19 743,75 руб., штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13 162, 50 руб., пени 73 038,51 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Костромской области участия не принимает, извещен, просит рассматривать дело в его отсутствие, иск поддерживает, о чем направил заявление.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом (уведомление о вручении заказного почтового отправления – вручено 09.10.2025), в судебном заседании участия не принимает.

Представитель ФИО1 адвокат Ивлев Р.Ю.. действующий на основании ордера, извещен, в суд не явился. Судебное извещение возвращено в адрес суда по истечении срока хранения, без вручения.

Административным ответчиком ФИО1 до рассмотрения дела по существу направлено ходатайство о приостановлении производства по делу до рассмотрения Верховным Судом Российской Федерации кассационной жалобы на решение Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области от 08.10.2024, апелляционное определение Сахалинского областного суда от 03.04.2025 и кассационное определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 17.09.2025.

Статьей 190 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, при наличии которых суд обязан приостановить производство по административному делу.

По настоящему административному делу такие обстоятельства не установлены, в удовлетворении ходатайства административного ответчика ФИО1 о приостановлении производства по делу отказано.

Ходатайств об отложении судебного заседания административным ответчиком ФИО1 не направлено.

Дело рассмотрено в отсутствие истца и ответчика, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Подпунктом 5 пункта 1 ст. 208 НК РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании статьи 209 данного кодекса признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества в целях налога на доходы физических лиц определяется с учетом особенностей, установленных пунктом 2 статьи 214.10, статьей 217.1, подпунктом 1 статьи 228 НК РФ.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1, ИНН <данные изъяты>, состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

На основании п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

29.12.2021 ФИО1 представил в УФНС по Сахалинской области первичную налоговую декларацию НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, к уплате в бюджет 663 000 руб. Декларация сдана в связи с продажей в 2020 году квартиры по адресу ... в размере 6 100 000 руб., и получением имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. 07.04.2022 камеральная налоговая проверка первичной декларации закрыта без нарушений, сумма исчисленного налога в размере 663 000 руб., подлежащая уплате в бюджет, была подтверждена.

25.04.2022 ФИО1 представил уточненную № 1 налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, к уплате в бюджет 234 000 руб. Уточненная декларация сдана в связи с уменьшением полученного дохода от продажи квартиры с неотделимыми улучшениями на 3 300 000 руб. и получением имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. 15.06.2022 камеральная налоговая проверка уточненной №1 декларации закрыта без нарушений, сумма исчисленного налога в размере 234 000 руб., подлежащая уплате в бюджет была подтверждена.

31.01.2023 ФИО1 представил уточненную № 2 налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой дополнительно заявил имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома с земельным участком, расположенного по адресу: ... в размере 1 800 000 руб. С учетом дополнительного заявленного налогового вычета налоговая база к уплате определена налогоплательщиком в размере 0,00 руб.

На основании представленной уточненной налоговой декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, составлен акт от 18.05.2023 № 3851, согласно которому ФИО1 в 2020 году получил доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: ..., в размере 7 100 000 руб., при этом нарушил срок представления декларации за 2020 год.

Решением Управления ФНС по Сахалинской области от 10.07.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, налогоплательщику начислены: налог по НДФЛ за 2020 год в размере 559 000 руб. – (7 100 000 - 1 000 000 - 1800 000) *13%, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 41 925 руб. (559 000*30% =167 700руб. /4), штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 27 950 руб. (559 000 *20% =111 800 руб. /4).

Управлением ФНС по Сахалинской области решением от 27.09.2023 года № 2 08/3/32912 внесены изменения в решение от 10.07.2023 года № 4421: ФИО3 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб., что уменьшило налогооблагаемую базу и сумму налога к уплате, дополнительно учтено смягчающее налоговую ответственность обстоятельство – наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка, что явилось основанием для дополнительного снижения штрафных санкций в 2 раза. С учетом дополнительного решения налогоплательщику начислены: налог по НДФЛ за 2020 год в размере 526 500 руб. (уменьшен на 32 500 руб.), штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 19 743, 75 руб. (уменьшен на 22 181,25 руб.), штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 13 162,50 руб. (уменьшен на 14 787,50 руб.).

Решением МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу от 03.10.2023 жалоба ФИО1 и дополнение к ней на решение УФНС России по Сахалинской области от 10.07.2023 № 4421 оставлены без удовлетворения.

Не согласившись с решением налогового органа, ФИО1 обратился в Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области с административным исковым заявлением на решение УФНС России по Сахалинской области от 10.07.2023 № 4421.

Решением Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области от 08.10.2024 в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 о признании незаконным и отмене решения УФНС России по Сахалинской области от 10.07.2023 № 4421 отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Сахалинского областного суда от 03.04.2025 решение Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области от 08.10.2024 оставлено без изменения.

Кассационным определением Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 17.09.2025 решение Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области от 08.10.2024 и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Сахалинского областного суда от 03.04.2025 оставлены без изменения.

Решение Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области от 08.10.2024 вступило в законную силу 03.04.2025.

Поскольку в нарушение требований налогового законодательства ФИО1 не представил в налоговый орган декларацию, не исчислил в налоговой декларации по налогу на доходу физических лиц налог, подлежащий уплате в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: ... и не уплатил его в установленный законом срок, у налогового органа имелись основания для привлечения его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ.

Исчисленная задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 526 500 руб. была частично уплачена Едиными налоговыми платежами: 09.12.2021 – 1 704,11 руб., 09.12.2021 г. – 1 278,09 руб., 01.08.2023 г. – 230 910,55 руб. 01.08.2023 г. – 22 193,87 руб., 01.08.2023 г. – 107,25 руб., 20.11.2023 г. – 38 455 руб.

Остаток налога к взысканию составляет 231 851,13 руб.

На сумму долга начислены пени в сумме 73 038,51 руб.

Налоговым органом выставлено требование № 121542 от 17.08.2023 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено налогоплательщику через Личный кабинет.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку требование об уплате задолженности налогоплательщиком не было исполнено, налоговый орган обращался к мировому судье участка № 8 Ленинского судебного района г. Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Судебный приказ № 2а-3197/2023 от 21.11.2023 отменен определением судьи от 21.12.2023 в связи с поступлением возражений от должника.

Настоящий иск подан административным истцом в установленный законом срок (входящий № 11897 от 20.05.2025).

С учетом установленных обстоятельств, при отсутствии доказательств об исполнении обязанности по оплате налога и штрафных санкций, имеются основания для взыскания с административного ответчика ФИО1 суммы задолженности 337 795,89 руб., в.т.ч. НДФЛ за 2020 год 231 851,13 руб., штраф по НДФЛ по п.1 ст. 119 НК РФ 19 743,75 руб., штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ 13 162,50 руб., пени по НДФЛ 73 038,51 руб.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождаются.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, исходя из суммы, подлежащей ко взысканию, с ответчика в доход бюджета Муниципального образования городской округ г. Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 10 944, 90 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и штрафным санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (dd/mm/yy года рождения, место рождения ..., ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления ФНС России по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в общей сумме 337 795 (триста тридцать семь тысяч семьсот девяносто пять) руб. 89 коп. (в т.ч. НДФЛ за 2020 год 231 851,13 руб., штраф по НДФЛ по п.1 ст. 119 НК РФ 19 743,75 руб., штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ 13 162,50 руб., пеня по НДФЛ 73 038,51 руб.).

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в сумме 10 944 (десять тысяч девятьсот сорок четыре) руб. 90 коп.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А.Спицына

Решение в окончательной форме изготовлено 06 ноября 2025 года