Дело №а-188/2025

91RS0020-01-2025-000213-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года Советский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего - судьи Бражника И.С.,

при секретаре - Самокоз Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пгт. Советский Республики Крым административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Крым к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Крым обратился в Советский районный суд Республики Крым с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление мотивировано тем, что на налоговом учете в инспекции был зарегистрирован ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя с 15.03.2024 по 02.09.2024. Задолженность в сумме <данные изъяты> рублей заявлена инспекцией в рамках заявления о вынесении судебного приказа по делу №2а-84-101/2024. В связи с направлением возражения относительно исполнения судебного приказа от 22.10.2024 по делу №2а-84-101/2024, определением мирового судьи судебного участка №84 Советского судебного района (Советский муниципальный район) Республики Крым от 19.11.2024 судебный приказ по делу №2а-84-101/2024 – отменен. В связи с чем административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения уведомлен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения уведомлен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Исследовав представленные письменные доказательства по делу, всесторонне и полно исследовав все фактические обстоятельства дела, на которых обосновываются требования, объективно оценив доказательства, имеющие юридическое значение для рассмотрения дела по существу, суд пришел к выводу, что заявление подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п. 3.4 с. 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками сборов и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать установленные законодательством налоги и сборы.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.03.2024 по 02.09.2024.

Согласно ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленным настоящей главой. Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (ч. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (ч. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 346.47 НК РФ). Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.48 НК РФ).

Согласно ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст. 346.50 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую и количество дней срока, на который выдан патент.

Согласно ч. 2 ст. 346.51 НК РК налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в случае если патент получен на срок от шести месяцев до одного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислять, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (ч. 2 ст. 226 НК РФ).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (ч. 3 ст. 226 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (в редакции закона по состоянию на 01.01.2022). Ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов предусмотрена ч. 1 ст. 123 НК РФ: неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Согласно ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 j Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2022 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2022 года, в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №7719 по состоянию на 21.07.2024 на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Требование №7719 направлено по ТКС (получено указанное требование Налогоплательщиком 22.07.2024). Срок для добровольной уплаты задолженности по требованию истек 08.08.2024. Требование в добровольном порядке не погашено.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В статье 3 НК РФ предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктом 1 статьи 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, и направить налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты.

Задолженность в сумме 35047,03 рублей была заявлена Инспекцией в рамках заявления о выдаче судебного приказа по делу №2а-84-101/2024. В связи с направлением возражения относительно исполнения судебного приказа от 22.10.2024 определением мирового судьи судебного участка №84 Советского судебного района (Советский муниципальный район) Республики рым от 19.11.2024 судебный приказ №2а-84-101/2024 на сумму <данные изъяты> рублей отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность на общую сумму <данные изъяты>.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Полный текст решения изготовлен 25 марта 2025 г.

Руководствуясь ст. 175-180, ст.ст.218, 227 КАС РФ, суд

решил :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Крым к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт № выданный МВД по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> сумму задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год на сумму в размере <данные изъяты> копеек, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год на сумму в размере <данные изъяты> копеек, по пене за несвоевременную уплаченную задолженность за период с июля 2024 года по октябрь 2024 года на сумму <данные изъяты>, а всего <данные изъяты> по следующим реквизитам: ИНН получателя:7727406020; КПП получателя 770801001; наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40№; получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); номер счета получателя: 0№; КБК ЕНП 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт № выданный МВД по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Крым в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Республики Крым.

Решение суда вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование, если оно не было обжаловано.

Судья: И.С.Бражник