УИД 63RS0031-01-2022-005695-68
номер производства 2а-95/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г.Тольятти, Самарская область, 24 марта 2023 года
ул.Белорусская, 16
Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,
при секретаре Анашкиной Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-95/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.
В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ей имущества, но поскольку она не исполнила в полном размере установленную законом обязанность по уплате начисленного налога, ФИО1 было направлено требование об уплате налога на имущество, с предложением добровольно погасить задолженность по налогу и пени, однако ответчиком уплата начисленного налога и пени в полном размере произведена не была. Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 389532,87 руб., из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 118040 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в размере 270321,84 руб., пени по нему в размере 1170,54 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил суду уточнения по иску, из которых следует, что на 24.03.2023 общий размер недоимки, возникшей у административного ответчика, составляет 33641,94 руб., из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в размере 32741,40 руб., пени по нему в размере 1170,54 руб., в том числе: налог за 2018 год в размере 32471,40 руб. (за 2018 год начислен налог в размере 141786 руб., оплачен частично платежами, произведенными в период с 20.07.2022 по 15.05.2023); пени за 2018 год в размере 460,80 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; пени за 2019 год в размере 84,68 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (налог за 2019 год в размере 157540 руб. погашен платежами, произведенными в период с 18.12.2019 по 17.09.2022); пени за 2020 год в размере 625,06 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (налог за 2020 год в размере 192327 руб. погашен платежами, произведенными за период с 01.03.2022 по 02.07.2022).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена заблаговременно и надлежащим образом, не возражала против рассмотрения дела в ее отсутствие, в материалах дела имеется отзыв на иск, в котором ответчик возражает против удовлетворения заявленных требований, поскольку задолженности по налогам не имеет, выставленные к уплате пени, ею также оплачены.
В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, с учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.
Изучив материалы дела, суд считает исковые требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.
В статье 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) в случае неуплаты физическими лицами в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.
На основании п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.
В статье 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 403 НК РФ (в ред. ФЗ от 30.11.2016 № 401-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно закону Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Федеральному закону от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.
Судом установлено, что ФИО1 в налоговые периоды 2018- 2020 принадлежали объекты налогообложения, в том числе: нежилое помещение с кадастровым номером №, нежилое помещение, кадастровый номер №, нежилое помещение с кадастровым номером №, нежилое помещение с кадастровым номером №, что подтверждается сведениями о зарегистрированном имуществе, представленными Управлением Росреестра по Самарской области.
Согласно базе данных налогового органа, административный ответчик подключен к личному кабинету налогоплательщика.
На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 84917920 от 29.01.2021 о подлежащей уплате сумме налога. Налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество за 2018 и 2019 налоговые периоды, начислен налог за 2018 год в отношении нежилого помещения с КН № (ОКТМО 36701330) в размере 141786 руб., налог за 2019 год в отношении нежилого помещения с КН № (ОКТМО 36701330) в размере 157540 руб., налог за 2019 год в отношении нежилого помещения с КН № (ОКТМО 36701330) в размере 1 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2021.
Также налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 45370301 от 01.09.2021 о подлежащей уплате сумме налога. Налоговым органом начислен налог за 2020 год в отношении нежилого помещения с КН № (ОКТМО 36701330) в размере 157540 руб., налог за 2020 год в отношении нежилого помещения с КН № (ОКТМО 36701330) в размере 20317 руб., налог за 2020 год в отношении нежилого помещения с КН № (ОКТМО 36701330) в размере 14470 руб., налог за 2020 год в отношении нежилого помещения с КН № (ОКТМО 36740000) в размере 279660 руб., налог за 2020 год в отношении нежилого помещения с КН № (ОКТМО 73701000) в размере 49771 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2021.
В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование №65745 по состоянию на 15.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 36740000), налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701330) в размере 360169,84 руб., пени по нему в размере 1170,54 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 18 января 2022.
Налоговые уведомление и требование были направлены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается скриншотом рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ.
Указанное требование в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, налоговая инспекция 27.01.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налога.
28.01.2022 мировым судьей судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области выдан судебный приказ, который определением от 18.03.2022 был отменен на основании заявления ФИО1
После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд 09.08.2022, то есть в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.
Согласно налоговому уведомлению №65745 от 15.12.2022, ФИО1 к оплате выставлена недоимка за 2018-2020 налоговые периоды на общую сумму 638210,33 руб., из которых: 278040,49 руб. – задолженность по налогу на имущество (ОКТМО 36740000), 360169,84 руб. – задолженность по налогу на имущество (ОКТМО 36701330), 1170,54 руб. – пени по налогу на имущество (ОКТМО 36701330).
В уточненных требованиях административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701330), размер которой на 24.03.2023 составляет 32471,40 руб.
Между тем, согласно информации, содержащейся в представленных налоговым органом уточнениях к иску, в 2022 - 2023, то есть после выставления требования №65745 от 15.12.2021, ФИО2 совершены следующие платежи, которые были учтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701330): 05.04.2022 на сумму 18000 руб., 07.04.2022 на сумму 43848 руб., 26.04.2022 на сумму 12000 руб., 20.05.2022 на сумму 14000 руб., 23.05.2022 на сумму 10000 руб., 30.05.2022 на сумму 16000 руб., 07.06.2022 на сумму 30848 руб., 22.06.2022 на сумму 7000 руб., 23.06.2022 на сумму 3000 руб., 27.06.2022 на сумму 20032,60 руб., 02.07.2022 на сумму 21631 руб., 11.07.2022 на сумму 8369 руб., 20.07.2022 на сумму 17686,84 руб., 20.07.2022 на сумму 12312,16 руб., 22.07.2022 на сумму 10000 руб., 24.08.2022 на сумму 7000 руб., 17.09.2022 на сумму 30000 руб., 19.09.2022 на сумму 20000 руб., 28.09.2022 на сумму 20000 руб., 02.01.2023 на сумму 12.44 руб., 10.01.2023 на сумму 30240 руб., 18.01.2023 на сумму 3250 руб., 20.02.2023 на сумму 3250 руб., 01.03.2023 на сумму 16000 руб., 15.03.2023 на сумму 3250 руб., что в общей сложности составляет 377730,04 руб. и превышает указанный в требовании № 65747 от 15.12.2021 размер недоимки, выставленной по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701330) (360169,84 руб.)
Кроме того, стороной административного ответчика суду представлена квитанция от 01.11.2022 на сумму 1170,54 руб., что подтверждает доводы ответчика о погашении выставленных к уплате пеней.
Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2018-2020 налоговые периоды, поскольку размер внесенных административным ответчиком в 2022-2023, в счет оплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701330), денежных средств превышает размер выставленной к взысканию недоимки по данному виду налога по требованию № 65745 по состоянию на 15.12.2021, что свидетельствует о погашении указанной недоимки.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 07.04.2023
Председательствующий Ю.С.Ахтемирова