Решение по делу № 2А-810/2023 от 24.03.2023

Дело №а-810/23

УИД:26RS0№-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2023 года Пятигорский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего - Бегиашвили Ф.Н.,

при секретаре - ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № по <адрес> обратилось в Пятигорский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что в силу ст. 388 НК РФ ФИО4 является плательщиком налога на землю.

В силу ст. 346 НК РФ ФИО1 является плательщиком налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации).

В порядке, предусмотренном налоговым законодательством, ежегодно производились начисления налогов, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления.

Оплата налога на землю, оплата налога, взимаемая с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, производились несвоевременно.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислялась пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.

Должнику были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В порядке досудебного урегулирования в требованиях об уплате налога предложено добровольно оплатить сумму налога, пени.

В установленные сроки, налогоплательщик сумму налогов и пени не оплатил. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № <адрес>. Судебный приказ отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с частичным погашением задолженности по судебному приказу №а-970/2020 остаток задолженности составляет - 23.705 рублей 21 копейка.

За налогоплательщиком числится задолженность по налогу на землю с физических лиц (ОКТМО 46733000):

- за 2015 год, налог в размере 16.623 рубля, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по пене в размере 5.344 рубля 29 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Воронино, <адрес>, уч., (кадастровый №).

За налогоплательщиком числится задолженность по пене налога на землю с физических лиц ОКТМО 46755000):

- по пене в размере 1.191 рубль 69 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Жаворонковское с/п, <адрес>, 38 км тер, (кадастровый №).

За налогоплательщиком числится задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации):

- по пене налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 546 рублей 23 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по уплате:

- налог за 2015 год, в размере 16.623 рубля, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 5.344 рубля 29 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Воронино, <адрес>, уч, (кадастровый №).

- пени в размере 1.191 рубль 69 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Жаворонковское с/п, <адрес> 38 км тер, (кадастровый №).

- пени с налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 546 рублей 23 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте слушания административного дела в судебное заседание не явились. От представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик ФИО1 о причинах уважительности своей неявки суд в известность не поставила.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 12 ГК РФ предусмотрены способы защиты субъективных гражданских прав и охраняемых законом интересов, которые осуществляются в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (ч. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

П.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются в организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Из материалов административного дела усматривается, что за ФИО1 зарегистрировано имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Воронино, <адрес>, уч., (кадастровый №).

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Жаворонковское с/п, <адрес>, 38 км тер, (кадастровый №).

В силу ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на землю.

В силу ст. 346 НК РФ ФИО4 является плательщиком налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации).

Административным истцом в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, ежегодно производились начисления налогов, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно учетным данным налогоплательщика ФИО1, она зарегистрирована по адресу: <адрес>.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (ч. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ, форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Часть 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается реестром об отправке.

В нарушение ст. 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога в полном объеме, не оплатив налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени в полном объёме.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

За налогоплательщиком числится задолженность по налогу на землю с физических лиц (ОКТМО 46733000):

За налогоплательщиком числится задолженность по пене налога на землю с физических лиц ОКТМО 46755000):

Из материалов дела следует, что исчисленные налоговым органом и заявленные к взысканию суммы налога, налогоплательщиком не оплачены. Доказательств иного административным ответчиком не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Из материалов дела следует, что исчисленные налоговым органом и заявленные к взысканию суммы налогов налогоплательщиком не оплачены. Доказательств иного административным ответчиком не представлено.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения налога не представил, налоги не оплатил, что также подтверждается имеющимися в материалах дела письменными доказательствами, расчет задолженности не оспорил, то сумма задолженности по налогу и пени, подлежит, бесспорному взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском на основании п.п. 7 п. 2 ст. 333.36 НК РФ, а иск подлежит удовлетворению в полном объеме, то в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере - 911 рублей 16 копеек в соответствующий бюджет.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по уплате:

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме - 911 рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд, путем подачи апелляционной жалобы, через Пятигорский городской суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Ф.Н. Бегиашвили