Дело № 2а-268/2025

УИД: 75RS0025-01-2024-002180-90

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года г.Чита

Читинский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Галановой Д.И.,

при секретаре Верховод Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным заявлением ссылаясь на то, что ФИО1 ненадлежащим образом исполняется обязанность по уплате налогов. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 10 617,39 рублей, в том числе по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1 574,61 рубля, за ноябрь 2023 года в размере 1 532,87 рубля, за декабрь 2023 года в размере 2 682,99 рубля, за январь 2024 года в размере 1 499,06 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 574 рубля, пени за период с 15.11.2023 по 04.03.2024 годы в сумме 2 753,86 рубля.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании доводы заявления поддержала, пояснила, что списанные со счета денежные средства поступили в счет исполнения обязательств административного ответчика за предшествующие периоды.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ходатайствовал об отложении дела слушанием, представил письменные возражения.

Суд, ознакомившись с ходатайством ФИО1, приходит к выводу об отказе в его удовлетворении, поскольку доказательств, объективно подтверждающих уважительность причин невозможности административного ответчика явиться в судебное заседание, суду не представлено, само по себе таковое заявление безусловным основанием для отложения судебного разбирательства не является, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2023 в соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности ( ст. 11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно.

Порядок формирования начального сальдо единого налогового счета установлен ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положения Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Порядок уплаты налога закреплен в ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 вышеназванного Федерального закона).

В развитие положений ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ Приказом ФНС России от 14.02.2022 №ЕД-7-20/106@ утвержден Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» (далее – Приказ).

Пунктом 5 названного Приказа закреплено, что постановка на учет физического лица в качестве налогоплательщика осуществляется с использованием мобильного приложения «Мой налог» в порядке, определенном в Федеральном законе от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В силу п.п.23,24 Приказа налогоплательщик вправе произвести уплату налога (пени, штрафа) через мобильное приложение «Мой налог» или веб-версию приложения «Мой налог», в том числе с использованием банковской карты, в следующем порядке: 1) в мобильном приложении «Мой налог» нажать на баннер с суммой начисленного налога или в разделе «Налоги» выбрать начисление, которое необходимо оплатить; 2) выбрать способ оплаты: оплатить банковской картой или получить квитанцию для оплаты налога; 3) произвести уплату налога с банковской карты, указав ее реквизиты в мобильном приложении «Мой налог», или через банк по квитанции для оплаты налога.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» или веб-версию приложения «Мой налог» уполномочить оператора электронной площадки или кредитную организацию, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу.

С учетом приведенных положений закона уплата налога на профессиональный доход производиться налогоплательщиком либо через мобильное приложение «Мой налог», либо через веб-версию приложения.

Оплата же иным способом при наличии отрицательного сальдо по единому налоговому счету не подразумевает целевое направление поступивших денежных средств в счет оплаты задолженности по налогу на профессиональный доход, а подлежит распределению в порядке, установленном п.8 ст.45 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, Закона Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно требованиям НК РФ указанный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно материалам дела на имя административного ответчика на момент расчета налогов было зарегистрировано транспортное средство, кроме того в период с 08.09.2014 по 07.02.2018 ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, 19.06.2021 административный ответчик был зарегистрирован как плательщик налога на профессиональный доход.

05.10.2023 в адрес ФИО1, направлено налоговое уведомление №74575043 от 19.07.2023 с исчисленной суммой транспортного налога и указанием на необходимость оплаты налога в срок до 01.12.2023.

Административному ответчику 12.07.2023 выставлено требование с предложением погасить имеющуюся задолженность по уплате налогов, пени № 81578 от 12.07.2023, установлен срок для оплаты налога до 31.08.2023 в сумме 51 398,85 рублей.

Кроме того, административному ответчику в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету была начислена пеня.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Административным ответчиком требование в установленные сроки не исполнено, транспортный налог, подлежащий уплате на основании налогового уведомления №74575043 от 19.07.2023, не оплачен, иного ответчиком не доказано.

21.03.2024 мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, на основании заявления административного истца.

16.05.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

В Читинский районный суд Забайкальского края налоговый орган обратился с соблюдением шестимесячного срока.

Размер задолженности начисленной пени, представленный административным истцом, суд находит обоснованным, соответствующим требованиям закона, арифметически верным, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.

При этом суд отклоняет доводы административного ответчика о взыскании решением Читинского районного суда Забайкальского края от 16.09.2024 истребуемых сум, поскольку как усматривается из приведенного решения, задолженность по налогам и пени исчислена из иных периодов.

Равно несостоятельны доводы ФИО1 об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, о взыскании которых заявлено в административном исковом заявлении, посредством удержания с банковского счета на основании решения налогового органа №3531 от 14.11.2023 и поручения налогового органа, поскольку указанные денежные средства не были уплачены налогоплательщиком добровольно в соответствии с порядком, установленным Приказом ФНС России от 14.02.2022 №ЕД-7-20/106@, в силу чего были распределены на основании п.8 ст.45 НК РФ.

Наличие отрицательного сальдо по единому налоговому счету подтверждено материалами дела, в частности представленной налоговым органом справкой.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным ответчиком требование в установленные сроки не исполнено, в связи с чем исчисленная сумма задолженности по налогам, пеня подлежат взысканию.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, а также положения п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный подлежит взысканию государственная пошлина в размере 424,70 рублей.

Руководствуясь ст. 174-175, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 10 617,39 рублей, в том числе по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1 574,61 рубля, за ноябрь 2023 года в размере 1 532,87 рубля, за декабрь 2023 года в размере 2 682,99 рубля, за январь 2024 года в размере 1 499,06 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 574 рубля, пени за период с 15.11.2023 по 04.03.2024 годы в сумме 2 753,86 рубля.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 424,70 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Судья Галанова Д.И.

Мотивированное решение составлено 10.02.2025