Решение по делу № 2А-3056/2022 от 09.12.2022 | Пролетарский районный суд г.Тулы (Тульская область)

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

09 декабря 2022 года г.Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Кульчук А.А.,

при секретаре Дроздовой О.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-3056/2022 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее УФНС РФ по ТО) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, просило взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 2 096,62 руб., а именно: страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пеня в размере 96,62 руб. (за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 2 000 руб. В обоснование требований указано, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за ней числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 96,62 руб. Решениями Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившегося в несвоевременном представлении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015, 2016 гг. (декларации представлены ДД.ММ.ГГГГ), и ей назначены наказания в виде налогового штрафа в размере 1 000 руб. за каждое. В связи с чем ФИО1 были направлены: налоговое требование № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (пени, начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 96,62 руб.), № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (штраф 1 000 руб.), № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (штраф 1 000 руб.)., которые не были исполнены. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, но по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен, что инициировало подачу настоящего административного иска в суд.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные требования, указал, что на основании ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» списаны пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 96,62 руб., в связи с данным обстоятельством административный истец требование в указанной части не поддерживает. Просил взыскать с ответчика налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - штраф в размере 2 000 руб.

Представитель административного истца УФНС РФ по ТО по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие. В представленных суду письменных объяснениях указала, что камеральные налоговые проверки были проведены в соответствии со ст. 88 НК РФ в связи с предоставлением ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ налоговых деклараций за 2015-2016 гг. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. По результатам проверок налоговым органом были приняты соответствующие решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, копии которых направлены ей посредством заказной корреспонденции. Обратила внимание на соблюдение налоговым органом срока для обращение в суд в соответствии с требованиями п.2 ст. 48 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признала административные исковые требования, указав на пропуск налоговым органом срока давности взыскания с нее суммы штрафов. Пояснила, что является пенсионеркой, сумма пенсии составляет 11 287 руб., других доходов не имеет, в связи с чем отсутствует возможность оплатить указанную задолженность. Требования о необходимости уплаты штрафов от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ она не получала. Подтвердила, что налоговые декларации за 2015 и 2016 гг. были предоставлены в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Ранее не знала о необходимости их предоставления при отсутствии дохода от предпринимательской деятельности.

В силу ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав объяснения участвующего в деле лица, исследовав письменные материалы данного административного дела, а также дело №2а-2466/2022 по заявлению УФНС РФ по ТО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, предоставленное мировым судьей судебного участка №69 Пролетарского судебного района г. Тулы, суд приходит к следующим выводам.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ФИО1 выставлены и направлены:

- налоговое требование № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (пени, начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 96,62 руб.),

- налоговое требование № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (штраф 1 000 руб.),

- налоговое требование № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (штраф 1 000 руб.).

УФНС РФ по ТО обратилось к мировому судьей судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в данных налоговых требованиях задолженности ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), то есть в пределах срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который по заявлению ФИО1 был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в районный суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, уполномоченным налоговым органом на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден установленный законом срок на подачу данного административного искового заявления о взыскании суммы задолженности с ответчика.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ для целей законодательства о налогах и сборах в качестве индивидуальных предпринимателей рассматриваются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан, в том числе представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность установлена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год.

Согласно пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и, состоя на налоговом учете, в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ, применяла упрощенную систему налогообложения.

В установленный законом срок налоговые декларации за 2015, 2016 гг. ФИО1 в налоговый орган предоставлены не были.

Вышеуказанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

На основании п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством.

В силу ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 88 НК РФ налоговая декларация является основанием для проведения камеральной налоговой проверки.

Налоговые декларации ФИО1 за 2015, 2016 гг. были предоставлены по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ, по ним налоговым органом проведены камеральные налоговые проверки.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившегося в несвоевременном представлении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год (декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ), и ей назначено наказание в виде налогового штрафа в размере 1 000 руб. Решение направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Почтовое отправление возвращено в налоговый орган в связи с истечением срока хранения корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ. Данное решение административным ответчиком не обжаловалось.

Решением Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившегося в несвоевременном представлении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год (декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ), и ей назначено наказание в виде налогового штрафа в размере 1 000 руб. Решение направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Почтовое отправление возвращено в налоговый орган в связи с истечением срока хранения корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ. Данное решение административным ответчиком не обжаловалось.

В соответствии с п.1, 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате штрафов.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по решению налогового органа № в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Почтовое отправление возвращено в налоговый орган в связи с истечением срока хранения корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ.

Вся вышеуказанная корреспонденция направлялась налоговым органом по адресу места жительства ФИО1: <адрес> <адрес>. Согласно сообщению Управления по вопросам миграции УМВД России по Тульской области, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована по указанному адресу.

Как предписывает ч.4 ст. 289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, размер которой не оспаривается. При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи со ссылкой ФИО1 на низкий уровень доходов, полагаю необходимым разъяснить, что в соответствии с ч.1 ст. 358 КАС РФ при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 2 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 23.12.2022