Принято в окончательной форме 27.10.2022

(УИД) 76RS0024-01-2022-002537-82

Дело № 2а – 2495/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2022 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М.,

при секретаре Молодцовой А.А., с участием

от административного истца, административного ответчика – не явились,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, НОМЕР, о взыскании в доход бюджета недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 15097 руб., пени по транспортному налогу за 2019-2020 гг. – 96,12 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 958 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1,58 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 год – 304,27 руб., пени по страховым взносам на ОМС – 2,81 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2021 год – 1171,73 руб., пени по страховым взносам по ОПС в размере 10,82 руб., а всего – 17 642,33 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №5 по Ярославской области. За налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 12/470 долей в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, с кадастровым номером НОМЕР, квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером НОМЕР, транспортное средства <данные изъяты>, мощностью 180 л/с, транспортное средство <данные изъяты>, мощностью 123 л/с, транспортное средство <данные изъяты>, мощностью 126 л/с. Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога и налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 23780139 от 01.09.2021. ФИО3 являлась плательщиком страховых взносов, поскольку состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Плательщиком в установленный срок взносы уплачены не были, в связи с чем налоговым органом перечисленные платежи были исчислены самостоятельно. Поскольку в установленный срок налог на имущество, транспортный налог и пени за 2020 год уплачены не были, Инспекцией выставлено требование об уплате от 15.12.2021 № 55876 со сроком исполнения – 14.07.2022. В связи с неуплатой страховых взносов в фиксированном размере выставлено требование об уплате от 11.01.2022 № 841 со сроком исполнения -15.02.2022. Кроме того в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество и пени за 2019 год, выставлялось требование об уплате от 24.12.2020 № 73892 со сроком исполнения – 26.01.2021. Налог на имущество и транспортный налог, включенные в требование налогоплательщиком были уплачены, задолженность по пени в сумме 47,05 руб. по транспортному налогу и 1,58 руб. по налогу на имущество не погашена. Все требования были направлены плательщику через личный кабинет налогоплательщика. Инспекцией срок, установленный п.1 ст. 48 НК РФ не пропущен, так как сумма взыскиваемой задолженности из требования от 24.12.2020 (пени) не превысила 10000 руб., срок на обращение в суд надлежит исчислять со срока исполнения требования от 15.12.2021 № 55876 – 14.01.2022.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просила, возражений по административному иску не представила.

Дело рассмотрено судом при данной явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.

На основании подп. 1 п.1 ст.227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ помимо лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, плательщиками страховых взносов также признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

На основании п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода; в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.

В соответствии с п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 в период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП – л.д.24-27). ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием предпринимателем соответствующего решения.

Согласно расчетам административного истца, задолженность ФИО2 по страховым взносам на ОПС за 2021 год составила 1171,70 руб., пени по страховым взносам на ОПС – 10,82 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год – 304,27 руб., пени по страховым взносам по ОМС в размере 2,81 руб. (расчеты - л.д.4,19,21).

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год в установленный законом срок 07.12.2021 (п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ) ФИО2 не была исполнена, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от 11.01.2022 №841 со сроком исполнения до 15.02.2022 (л.д.12-14). В добровольном порядке указанная задолженность не погашена.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч. 2, ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 №71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» транспортный налог рассчитывается по ставке, которая устанавливается в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, для автомобиля с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – по ставке 45,0 руб., для автомобиля с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – по ставке 28,1 руб.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 №441 «О налоге на имущество физических лиц» в отношении жилых домов, квартир, комнат с кадастровой стоимостью от 2 000 001 руб. до 5 000 000 руб. включительно ставка налога составляет 0,15%., в отношении жилых домов, квартир, комнат с кадастровой стоимостью от 5 000 001 руб. ставка налога составляет 0,20%

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА годах были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, мощностью 180 л/с, <данные изъяты> <данные изъяты>, мощностью 126 л/с., а также объекты недвижимого имущества: НОМЕР долей в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, с кадастровым номером НОМЕР, дата государственной регистрации – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером НОМЕР, дата государственной регистрации – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Административным истцом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление №34791457 от 03.08.2020 об оплате транспортного налога и налога на имущество (л.д.17-18) и уведомление № 23780139 от 01.09.2021 об оплате транспортного налога и налога на имущество в срок до 01.12.2021.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов в установленный срок, Инспекцией были направлены требования об оплате налогов и пени от 24.12.2020 №73892, сроком исполнения 26.01.2021 на сумму 15651,63 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год – 15097 руб., пени по транспортному налогу – 47,05 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 506 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 1,58 руб. (л.д.8-9) и об оплате налогов и пени от 15.12.2021 №55876, сроком исполнения 14.01.2022 на сумму 16104,07 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год – 15097 руб., пени по транспортному налогу – 49,07 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год – 958 руб. (л.д.10-11).

Из указанных в административном иске объяснений административного истца следует, что 23.12.2020 административным ответчиком уплачен транспортный налог 15097 руб. и налог на имущество физических лиц 506 руб., включенные в требование № 73892 от 24.12.2020. По данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком числится недоимка по налогам за 2020 год и пени за 2019, 2020 годы, а так же задолженность по страховым взносам за 2021 год.

Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются (л.д.5, 28-29).

06.05.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной недоимки, а также пени. 11.05.2022 мировым судьей судебного участка №1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесено определение об отказе в принятии заявления, разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей. Обращение в суд с административным иском последовало 04.07.2022.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Инспекцией были выставлены требования об уплате налога от 24.12.2020 № 73892 на общую сумму 15651,63 руб. со сроком исполнения 26.01.2021, и от 15.12.2021 № 55876 на общую сумму 16104,07 руб. со сроком исполнения 14.01.2022. 23.12.2020 в результате частичного погашения задолженности по требованию № 73892, сумма задолженности по указанному требованию составила 48,63 руб., то есть менее 10000 руб. Общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10000 руб. по требованию от 15.12.2021 № 55876 со сроком исполнения до 14.01.2022.

Таким образом, срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, свидетельствующих об уплате налога и пеней полностью или частично, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налогов, о льготах по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика суд взыскивает в доход бюджета недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 15097 руб., пени по транспортному налогу за 2019,2020 годы – 96,12 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 958 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1,58 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 год – 304,27 руб., пени по страховым взносам на ОМС – 2,81 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2021 год – 1171,73 руб., пени по страховым взносам по ОПС в размере 10,82 руб., а всего – 17 642,33 руб.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 706 руб. (17642,33 руб. х 4% (подп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии НОМЕР НОМЕР, НОМЕР в доход бюджета недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 15097 руб., пени по транспортному налогу за 2019,2020 годы – 96,12 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 958 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1,58 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 год – 304,27 руб., пени по страховым взносам на ОМС – 2,81 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2021 год – 1171,73 руб., пени по страховым взносам по ОПС в размере 10,82 руб., а всего – 17 642,33 руб.

Взыскать с ФИО2, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии НОМЕР НОМЕР, НОМЕР в доход бюджета муниципального образования городской округ г.Ярославль государственную пошлину в размере 706 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Пестерева