Решение по делу № 2А-926/2025 от 19.03.2025

УИД31RS0002-01-2025-000238-06 Дело № 2а-926/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 19 марта 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Федоровской И.В.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) (далее УФНС по (адрес обезличен)) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать недоимку по налогам в сумме (информация скрыта) руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере (информация скрыта) руб., за 2022 год в размере (информация скрыта) руб., за 2022 год в размере (информация скрыта) руб., имущественный налог с физических лиц за 2022 год (информация скрыта) руб., за 2022 год (информация скрыта) руб., пени по совокупности обязательств за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.

В обоснование требований указано, ФИО2 состоит на учете в УФНС по (адрес обезличен). В соответствии с данными Управления Росреестра по (адрес обезличен) за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: жилой дом, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь (информация скрыта) кв.м., дата регистрации права (дата обезличена), жилой дом, адрес: (адрес обезличен) (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь (информация скрыта) кв.м, дата регистрации права (информация скрыта).

Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2022 г. по двум объектам налогообложения.

В соответствии с данными Управления Росреестра по (адрес обезличен) за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки:

земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), Площадь (информация скрыта) Дата регистрации права (дата обезличена),

земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь (информация скрыта) кв.м., дата регистрации права (дата обезличена),

земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь (информация скрыта) кв. м, дата регистрации права (дата обезличена).

земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь (информация скрыта) кв.м., дата регистрации права (дата обезличена).

Таким образом, налогоплательщик является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику подлежит уплатить земельный налог за 2022 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ответчику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от (дата обезличена) (номер обезличен), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно данного требования по состоянию на (дата обезличена) у налогоплательщика имелась задолженность по ЕНС в сумме (информация скрыта) руб. и по пени (информация скрыта) руб.

УФНС России по (адрес обезличен) (информация скрыта). было вынесено Решение (номер обезличен) о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Мировым судьей судебного участка №(адрес обезличен) вынесено определение об отмене судебного приказа (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании недоимки по имущественным налогам с ФИО2

Задолженность по налогам и пени до настоящего времени не оплачена, в связи с чем Управление на основании п. 4 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд в порядке искового производства.

УФНС России по (адрес обезличен) просит восстановить срок на взыскание задолженности.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Ответчик возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела, заявленного административного иска не представила.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Федеральным законом от (дата обезличена) № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от (дата обезличена) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется (дата обезличена) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на (дата обезличена) истек срок их взыскания.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от (дата обезличена) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с (дата обезличена) взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после (дата обезличена) в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (дата обезличена) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от (дата обезличена) № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после (дата обезличена) в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции с (дата обезличена)). До (дата обезличена) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С (дата обезличена) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, так как на ее имя зарегистрированы в заявленный налоговый период жилой дом, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 93,6 кв.м., дата регистрации права (дата обезличена), жилой дом, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь (информация скрыта).м., дата регистрации права (дата обезличена); земельный участок, адрес: (адрес обезличен) (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь (информация скрыта) кв.м., дата регистрации права (дата обезличена), земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь (информация скрыта) кв.м, дата регистрации права (дата обезличена), земельный участок, адрес: (адрес обезличен), мкр Таврово 2-й, кадастровый (номер обезличен), площадь (информация скрыта) кв.м, дата регистрации права (дата обезличена), земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь (информация скрыта) кв.м, дата регистрации права (дата обезличена).

Налогоплательщику направлено через личный кабинет сводное налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) на уплату земельного налога за 2022 г. (по четырем объектам) в общей сумме (информация скрыта) руб., налога на имущество за 2022 г. (по двум объектом) на общей сумме (информация скрыта) руб., срок уплаты установлен (дата обезличена).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от (дата обезличена) (номер обезличен)) и Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от (дата обезличена) (номер обезличен)) пени взыскиваются, только если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

УФНС России по (адрес обезличен) (дата обезличена) было вынесено Решение (номер обезличен) о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Мировым судье судебного участка №(адрес обезличен) вынесено определение об отмене судебного приказа (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании недоимки по имущественным налогам с ФИО2

Задолженность по налогам и пени до настоящего времени не оплачена, в связи с чем УФНС по (адрес обезличен) на основании п. 4 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд в порядке искового производства

Проверив расчет налога на имущество, земельного налога за 2022 г. и пени, суд приходит к выводу, что, представленный расчет является арифметически верным, произведен в соответствии с действующим законодательством, а также исходя из периода владения ФИО2 недвижимым имуществом, административным истцом применены правильные налоговые ставки.

Определением мирового судьи судебного участка №(адрес обезличен) от (дата обезличена) судебный приказ (номер обезличен) по возражениям ФИО2 отменен.

Пункт 2 ч. 1 ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НРФ).

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по (адрес обезличен) в районный суд посредством заказной почтовой корреспонденции обратилось (дата обезличена), то есть по истечении предусмотренного п. 5 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отмены судебного приказа (дата обезличена), то есть последний день обращения в суд с настоящим административным иском истекал (дата обезличена).

УФНС России по (адрес обезличен) ходатайствует о восстановлении пропущенного срока, при этом каких-либо уважительных причин не приводит, доказательств не представляет.

Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с нарушением процессуальных сроков на его подачу.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от (дата обезличена) (номер обезличен)-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.

По убеждению суда, собранные по настоящему административному делу доказательства, оцениваемые в их совокупности, об уважительных причинах пропуска налоговым органом срока обращения в суд не свидетельствуют, а приведенные административным истцом обстоятельства «не получено определение о продлении от 06.12.2024» основанием для его восстановления не являются.

При таких данных, исходя из приведенных налоговым органом обстоятельств, оснований полагать, что срок обращения в суд административным истцом пропущен по уважительным причинам, не имеется.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (ст. 57 Конституции РФ), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН (информация скрыта)) о взыскании задолженности по имущественным налогам, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение суда составлено 25.03.2025 г.

Судья - И.В. Федоровская